viernes, julio 10, 2020

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Arrastre de la Pérdida Tributaria – Caso Práctico

Hola, buenos dias; en esta oportunidad hablaremos sobre los Sistemas de Arrastre de la Pérdida Tributaria en la Declaración Anual de Renta, y lo trataremos mediante un Caso Práctico.

Omar ¿Qué es eso del arrastre de pérdidas?

El arrastre de perdidas, es un tipo de Sistema de Compensación de pérdidas, en las cuales la Empresa que ha obtenido Perdida tributaria en un ejercicio, puede compensarla en los siguientes ejercicios en los cuales obtenga Utilidades.

¿Existe una base legal de ello?

Efectivamente que si, El Articulo 50° de la Ley del Impuesto a la Renta, menciona  2 Tipos de Sistemas de Compensación de Perdidas Tributarias.

Te explico el Primer Sistema – Sistema A:

a. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su generación. El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no podrá computarse en los ejercicios siguientes.

Omar, me perdí, explícame esto:

Básicamente, del Sistema A podemos decir que:

  • Se permite compensar el 100% de la Renta Neta obtenida en los siguientes ejercicios.
  • El plazo para agotar el importe de la Pérdida Tributaria es de cuatro (4) ejercicios inmediatos siguientes.
  • Se pierde el saldo no compensado después de transcurrido el plazo antes mencionado.

¿Lo entendiste?

Mas o menos

Bueno, te lo explico con un Caso Práctico.

La Empresa Los Sauces SAC, ha obtenido una pérdida en el Periodo 2013 de S/20,000.00. Mediante este sistema (A), arrastraremos la pérdida, sabiendo que ha obtenido resultados positivos en los siguientes periodos de: 2014: S/8,000   2015: S/4,000    2016: S/5,000 y en el  2017: S/6,000.

Sistema A – Arrastre de Pérdida Tributaria

Como podrás apreciar, en el cuarto año (2017), terminó de compensar la Pérdida de S/20,000, obteniendo una renta Imponible de S/3,000.00

Omar ¿Qué hubiera pasado si llegó el 4to año (2017) y no he terminado de compensar la pérdida?

Perderás el saldo no compensado; es decir, ya no lo podrás compensar en el siguiente ejercicio.

Ahora te explico el Segundo Sistema – Sistema B:

b. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.

Omar, otra vez me perdí

Básicamente del Sistema B podemos decir:

  • Se permite compensar hasta el 50% de la Renta Neta obtenida en los siguientes ejercicios.
  • No hay un plazo máximo para agotar el importe de la Pérdida Tributaria.
  • Mediante esta forma de compensación se llega a emplear toda la pérdida tributaria.

Para una mejor comprensión también te lo explicaré mediante el mismo ejemplo práctico.

La Empresa Los Sauces SAC, ha obtenido una pérdida en el Periodo 2013 de  S/20,000.00. Mediante este sistema (B), arrastraremos la pérdida, sabiendo que ha obtenido resultados positivos en los siguientes periodos de: 2014: S/8,000   2015: S/4,000    2016: S/5,000 y en el  2017: S/6,000.

Sistema B – Arrastre de Pérdidas tributarias

Como podrás ver, se ha compensado solamente el 50% de las Utilidades obtenidas en los siguientes periodos, a diferencia del Sistema A, que se compensaba el 100%.

Omar, pero ya completamos 4 años y no he compensado el total de la pérdida, ¿perderé el saldo también?

NO. Mediante este sistema no hay un límite de tiempo para compensar la pérdida, es decir, puedes seguir compensando en el Ejercicio 2018, 2019, 2010, etc  hasta agotar la totalidad.

Omar qué pasa si elegí el Sistema A, pero luego me di cuenta que no me conviene este sistema, ¿puedo cambiar de Sistema?

No. La Ley del Impuesto a la Renta en su artículo 50°, señala que; el sistema lo eliges al momento que presentas la Declaración Anual de Renta, una vez elegido el tipo de sistema, ya no puedes cambiar de sistema.

Espero que esta información sea de mucha utilidad. Estoy muy agradecidos con todos Ustedes que me vienen siguiendo mediante este Blog. Ya saben, no se olviden compartir esta información con sus amigos y/ colegas en las redes sociales

#EsMejorDarQueRecibir

Bendiciones!!

Atentamente;

CPCC Omar Jovany Panta Chero (wwww.elblogdelcontador.com)

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Omar Panta
Omar Pantahttps://elblogdelcontador.com
Contador Publico Colegiado - Emprendedor y Conferencista Hola! soy Omar Jovany Panta Chero, Contador Publico, egresado de la Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo …

10 COMENTARIOS

  1. Estimado Omar, cual es considerada resultado tributario: casilla 100 (utilidad antes de adiciones) o casilla 106 (renta neta del ejercicio) esta información es importante ya que si tienes adiciones importantes va a registrar una ganancia mayor para tomar en cuenta el arrastre de perdida del sistema B. Por favor te agradezco de antemano tu gentil respuesta.
    Gracias.

  2. Hola Omar, si tuve pérdida el año 2015, ganancia el 2016, pérdida el 2017. ¿Cada periodo es independiente de elegir el sistema? y si fuese así, ¿Cómo ingreso en el pdt ambos sistemas?. Gracias y saludos. Felicitaciones por darnos estos alcances.

    • Efectivamente. Cada periodo es Independiente. Te recomiendo en este caso, llevar un control de cómo vas llevando la compensación de pérdidas año tras año.

  3. Hola Omar, tengo perdida tributaria en el 2016, de S/ 60000, 2017 S/ 15000 y 2018 S/ 8000 y escogí el sistema de arrastre b) todos los años, en el 2019 tengo una pequeña utilidad de S/ 5000, sé que tengo que aplicar hasta el 50% de la utilidad, consulta: ( aplico el 50% al 2016, el restante 50% al 2017…?) o sumo la perdida de todos los años y solo aplico el 50% al total de todas las perdidas?, gracias por tu apoyo, y felicitaciones por tus aportes.

  4. Buenos Noches Omar, Mi pregunta es lo siguiente en el Ejercicio 2017 tuve Utilidad 1600, 2018 tuve perdida 5200 y este año tuve utilidad 45,000.00, como aplico el arrastre de la perdida en el año 2019, y como es el asiento contable, espero tu ayuda gracias, Saludos

    • Estimada hay dos formas de aplicar el arrastre, una es aplicando el 100% de la perdida y la otra es aplicando solo el 50%, con ciertas características logicamente. Sin embargo con respecto a tu caso, debería aplicar el 100% de tu perdida 2018 en el 2019. Eso lo haces via declaración Jurada. Asiento contable no deberáias realizar, Igual la cuenta 59 se netea! Saludos!

  5. Hola Omar, tengo una duda, en el año 2018 tuve una perdida contable de 200,000 pero con los ajuste la perdida resulto 180,000 (perdida tributaria) ; para el año 2019 situación similar perdida de 130,000 y con ajuste la perdida tributaria resulto 90,000; Sistema elegido A. En el supuesto que para el año 2020 tenga utilidad, debo deducir la perdida contable o la tributaria?. Muchas gracias por la atención.

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