Estuve por Lima hace unos meses y conversando con un colega sobre las recientes acciones de inducción o fiscalización de la Administración tributaria, pude darme cuenta que mucho se habla sobre la trazabilidad del IGV. Razón de ello, en este post realizaré unos comentarios sobre este tema.
¿Omar, qué es la trazabilidad y como impacta el ámbito tributario?
En términos simples, definiré la trazabilidad, como el conjunto de acciones implementadas por la SUNAT orientadas a identificar, verificar y seguir el curso de una operación económica desde su origen hasta su destino final, incluyendo su registro contable y documental, siempre que dicha operación tenga relevancia fiscal dentro del proceso de comercialización de bienes o prestación de servicios.
Este concepto se ha vuelto herramienta fundamental para la SUNAT, especialmente en la revisión del uso del crédito fiscal del IGV, donde se exige que las operaciones estén debidamente sustentadas con documentación fehaciente y medios de pago formales.
Por ejemplo: En una operación de compra de mercaderías
SUNAT al realizar la trazabilidad para verificar la fehaciencia de la operación podrá exigir lo siguiente:
- Al inicio de la operación: Cotizaciones u órdenes de compras,
- Al concretarse la operación: La existencia de una factura con su pago bancarizado (sustento de la compra),
- Para el traslado de la mercancía: La guía de remisión remitente, la guía de transportista (de corresponder) y la factura de la empresa de transportes (Para sustentar el traslado).
- El ingreso de la mercadería al almacén: Las notas de almacén, el Kardex, la firma y nombres de las personas que recibieron la mercadería, entre otros (para sustentar que se recepcionó la mercadería).
Como podrás ver, cuando se trata de trazabilidad, la Administración buscará que todo el proceso comercial tenga un sustento documentario.
¿Y porqué es importante la trazabilidad en el IGV?
Porque SUNAT exige que las operaciones que sustentan el crédito fiscal tengan el soporte documentario necesario. Esto, le permitirá asegurarse que dichas operaciones son reales, válidas y verificables. Sin trazabilidad, el crédito fiscal puede ser desconocido.
¿Cómo aseguro la trazabilidad del IGV en mis operaciones?
Para asegurar la trazabilidad de tu IGV debes hacerte de toda la documentación posible, como por ejemplo:
- Comprobantes de pago válidos (facturas, boletas).
- Guías de remisión.
- Contratos legalizados u órdenes de compra.
- Bancarización de las operaciones.
- Cotizaciones, etc
¿Omar tengo todo eso, pero mi proveedor no tiene capacidad operativa según SUNAT, puedo perder mi crédito fiscal?
SUNAT puede cuestionar la operación. Sin embargo, no todo está perdido, si puedes acreditar la realidad del servicio o el bien recibido, hay mucha jurisprudencia donde el Tribunal Fiscal ha reconocido el derecho al crédito fiscal. Una buena defensa te salvará (Aquí te puedo apoyar).
Ahora, si dichas facturas son “de favor” o “falsas”, mi recomendación es que rectifiques (Aquí no te apoyo), ya que será muy difícil que demuestres la trazabilidad de las operaciones.
Conclusión:
- Analiza la trazabilidad de las operaciones más importantes.
- Documenta todo lo posible de estas operaciones.
- Implementa controles internos que te permitan documentar la trazabilidad de las operaciones.
- Asesórate de un profesional que conozca de este tema.
Gracias por acompañarnos en este Post.
Espero que la información haya sido de mucha Utilidad y te ayude a crecer profesionalmente.
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CPCC Omar Jovany Panta Chero (wwww.elblogdelcontador.com)
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