VENTA DE ACTIVOS FIJOS
La empresa, ARICA S.A, ha decidido vender un activo Fijo (Camioneta de Gerencia) por un valor de S/. 18,000.00 (más IGV) que corresponde a su valor de mercado, Por el cual a emitido la Factura N° F001-0001535 ¿Cómo sería el tratamiento contable sabiendo que a dicho activo tiene el costo histórico en Libros de S/30,000.00 y una depreciación acumulada de S/15,000.00?
SOLUCIÓN:
De acuerdo a lo establecido en los Párrafos 67 y 68 de la NIC 16:
67 El importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo se dará de baja en cuentas:
(a) por su disposición; o
(b) cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición.
68 La pérdida o ganancia surgida al dar de baja un elemento de propiedades, planta y equipo se incluirá en el resultado del periodo cuando la partida sea dada de baja en cuentas (a menos que la NIIF 16 Arrendamientos establezca otra cosa, en caso de una venta con arrendamiento financiero posterior). Las ganancias no se clasificarán como ingresos de actividades ordinarias.
Ahora debemos reconocer el Ingreso por la Venta del Activo Fijo. Tal y como menciona el Párrafo 68 de la Norma, «Las ganancias no se clasificarán como ingresos de actividades ordinarias». Por tanto procedemos a registrarlo de la siguiente manera:
VENTA DE ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO
La empresa, ARICA S.A, ha decidido vender un activo Fijo (Camioneta ) por un valor de S/. 1,000.00 (más IGV) , Por el cual a emitido la Factura N° F001-0001536 ¿Cómo sería el tratamiento contable sabiendo que a dicho activo tiene el costo histórico en Libros de S/15,000.00 y una depreciación acumulada de S/15,000.00?
Hacemos el asiento por la Baja del Activo:
Luego reconocemos el Ingreso obtenido producto de la Venta.
Espero haya sido de mucha utilidad los Registros contables presentados. Ya saben, si te pareció interesante esta publicación, no olviden compartirla con sus amistades y/o colegas en las redes sociales
Muy agradecido
CPCC Omar Jovany Panta Chero (wwww.elblogdelcontador.com)
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Bien Omar, claro y preciso.
Gracias por tu comentario!! Muchos exitos!
Encuentro muy acertado y claro la forma de plantear los asientos por enajenación de Activos fijos.
Te doy gracias y felicito estimado colega.
cpcc LUIS MAYURI MORAN
Muy agradecido por tu comentario!! Un abrazo
hay un importe establecido del Activo fijo, para estar obligado a realizar una TASACIÓN. Por ejemplo si es una camioneta, entiedno que sí o sí debe haber una tasación, pero si voy a dar de baja equipos de cómputo por s/1,000.00 basta con buscar en internet su valor de mercado ? o estoy OBLIGADO A CONTRATAR A UN TASADOR?
Estimada Patricia. El Valor de mercado lo puede Calcular la empresa misma, no necesitas de un Tasador.
¿SE PUEDE VENDER EL ACTIVO FIJO POR DEBAJO DEL VALOR RESIDUAL?
El Valor residual es un valor estimado según Normas Contables. Hay la posibilidad que lo puedas vender por debajo o a un mayor precio según la realidad!
Buenas estimado dr omar , una consulta en caso venta un activo fijo y tengo que reintegrar el igv por vender a un menor precio , ese igv que lo devuelvo puede ser gasto deducible , ya que he visto un informe en cual dice que el igv que no se pueda aplicar por no cumplir sus requisitos formales y no ser subsanables se puede usar el gasto para efectos del IR en este caso, este es el informe dr INFORME N° 230-2005-SUNAT/2B0000 me confirma
Considero que no sería deducible. Debido a que dicho IGV no incumple los requisitos Susatanciales y formales establecidos en el articulo 18 y 19 de la LIGV. Este IGV prefectamente cumplió los requisitos formales y sustanciales; pero debido a que lo estas vendiendo por debajo del precio y antes de los 2 años, debes reintegrar el IGV.
La venta del Activo Fijo se registró en el DEBE en la Cuenta 16.
¿Se debe hacer un asiento adicional, dándole ingreso a Caja, con abono a la cuenta 16?
Efectivamente
Gracias Omar
La venta de un terreno(no se deprecia) por debajo de la adquisición, Entonces el asiento para dar de baja en libros solo seria de 65 a 33. Espero me confirme.
Efectivamente. asi es.
Hola Omar, en el caso de la venta de un terreno por debajo de su valor de adquisición, cómo serían los asientos?
Es raro vender un terreno por debajo de su valor de adquisición teniendo en cuenta a que estos suben su valor cada año. Sin embargo respondiendo a tu pregunta, el tratamiento contable es el mismo descrito en el post. Venta 16/40,75 y el retiro del terreno sería 65/33
Y si quiero alquilar mis activos fijos, cual
Seria el asiento contable?? Y la cuenta a utilizar
Cuenta 75
Un terreno, cuyo costo de adquisición fue 8’000 000, tuvo una revaluación posterior por tasación de 3′ 000 000, siendo su valor actual en libros 11′ 000 000.
Se vende en 10′ 000 000. Hay una pérdida de 1′ 000 000.
Cómo serían los asientos contables?
Financieramente si habría pérdida. Tributariamente tendrías una ganancia de 2M.
Buenos días, cual seria el tratamiento tributario y contable de la venta de activo fijo que nunca se deprecio porque la empresa estaba en perdida y que se está vendiendo por un precio menor por un tema de liquidar la empresa
Si el activo superó mas de 2 años en poder de la empresa, no habria contingencia tributaria y su tratamiento contable sería el mismo descrito. Saludos
saludos cordiales, como hago el retiro del activo fijo si se vendio sin factura solo con contrato de compra venta,en que momento hago la reparacion.ayuda por favor
Estimado Dr. Omar, favor su apoyo con esta consulta :
Por error se compro un refrigerados a nombre de la empresa con factura cuando se debio de adquirir con boleta a nombre de una persona natural ( el pago se realizo con su tarjeta). ¿Que procedimiento se debe realizar para revertir ese error de compra ? Necesitamos que figure a nombre de la persona natural.
Agradezco su respuesta.
Solicita que te cambien el comprobante. Que anulen la factura a nombre de la empresa, (Lo pueden hacer con NC) y que emitan la boleta a nombre de la persona.
GRACIAS POR LA INFO …MUY BUENA EXPLICACIÓN
Estimado Omar, buenas tardes, consulta y si la venta de activo fijo (vehículo dedicado al transporte del gerente) estaría afecto al impuesto a la renta e igv ???
Si se encuentra dentro de los activos de la empresa, claro que si!. Toda actividad que realice la empresa es de tipo empresarial y por tanto afectas al IR e IGV si le son aplicables!..
Estimado Omar, muy agradecido a tu respuesta, gracias y muchos éxitos.
Estimado una pregunta, si alquilo un local de mi empresa por 2500 mas la grarantia por 1000 y recibo 3500 en cheque . cuales serían los asientos?
Ten en cuenta que estas operaciones estan afectas al IGV. tendrás que reconocer el Ingreso (75) tmbn.
Buenas tardes
¿Podría hacer un comentario sobre el registro contable de una operación de compra de un vehículo, financiado mediante leasing?
Muchas Gracias
Claro que si.. Lo tendremos en cuenta!
Hola, disculpa como seria el asiento por la pérdida de la enajenación del acitvo fijoya que lo vendí a 3000 y el valor razonable (valor de mercado) es de 3,500?
Buenas noches y si quiero que ese dinero que se cobro por la venta del Activo fijo quede como un fondo de garantía como será el asiento contable
Lo destinas via asiento en la cuenta respectiva…
Buenas Tardes, quisiera saber mas sobre el tratamiento contable y tributario de compra y venta de activos inmovilizados.
Que más deseas saber?
Hola Omar de antemano agradezco su ayuda, tengo una empresa inmobiliaria en regimen general que tiene como activo fijo 2 terrenos y en noviembre vendimos uno en Piura por 80mil soles, estoy confundida que corresponde hacer si pagar IR o IGV o ambos juntos ademas de hacer la declaracion que corresponde condirmame si estoy fuera de fecha habra alguna sancion o mora, quedo a la espera de su respuesta.
Lo primero que debes definir es si esos Inmuebles son Inventarios de la Inmobiliaria o son activos fijos?.. Si son activos fijos, solo pagar IR. Sin son Inventarios, pagas IGV – Renta. En ambos casos debiste emitir un Comprobante de Pago. Tu declaracion depende de la fecha de la operación. Si hay fechas maximas de presentación. Este mes de octubre, está venciendo la declaración de Agosto y Setiembre para las empresas que no son PRICO.
Estimado Omar, Excelentes sus aportes. A ver si me puede ayudar en lo siguiente: Si una empresa de la cual soy socio (y trabajador) me adeuda gratificaciones y vacaciones y me las paga con la dacion en pago de un vehiculo que tiene en el activo fijo, cuyo valor libro neto es NS 3000 y valor comercial NS 9000. (su deuda conmigo es NS 3000). Me debe emitir factura o basta con un contrato notarial o finiquito de deuda notarial?
Muchas gracias por cualquier aclaración.
Debe emitir el comprobante de pago respectivo. Factura o Boleta
saludo:cuales tratamiento contable serian los recomendable para las ganancias o pérdidas en ventas de activos.
Podrias aclarar tu pregunta..
estimado Omar muy buena tus aportes, si me puede ayudar en lo siguiente, la empresa donde trabajo vendió uno de sus activos en esta caso un volquete con mas de 2 años de uso. cual seria el procedimiento contable y tributario ya que el adquiriente pidió que se le emita 2 facturas con diferentes fechas por la mitad del precio cada una.
Puedes realizarlo, la primera sería como anticipo y en la segunda regularizas el anticipo y emites x la totalidad.
Miguel, la empresa venderá un vehículo totalmente depreciado, a una persona natural sin negocio por precio de 10,800 soles es necesario que le emita un comprobante al comprador, nuestro rubro es consultoria emitimos facturas, podría emitirle una boleta de venta o solo lo consideraría como otros ingresos, y como sustento todos los procesos notariales y voucher de cobro. Agradeceré su respuesta.
Necesariamente emitir el comprobante de pago respectivo.
Hola, muchas gracias por tu aporte. Tengo la siguiente duda en cuanto al IGV: Si yo doné los activos fijos que aun tenían valor en libro, a qué precio debería pagar el IGV por la transferencia gratuita? El valor en libros sería una buena base? Y si el activo estaba totalmente depreciado, entonces por qué valor debería pagar el IGV?
A valor de mercado
Cuando donas o entregas gratis cualquier bien, sea o no de tu activo fijo, así sea una galleta o un terreno, al momento en que la otra persona recibe el producto, se le llama retiro de bienes, y en la ley del IGV, el retiro de bienes está afecto al IGV, por eso debes pagar IGV así sea donación (y esto aplica inclusive a las canastas navideñas que se dan a los trabajadores), y así el bien haya estado depreciado hasta 0. Inclusive, el retiro de ciertos bienes está afecto también al depósito de la detracción. Como en el caso de las donaciones la operación no tienen ningún valor, se toma como base imponible el valor de mercado.
Sr. Omar por favor una consulta. En el caso de una empresa que realiza importaciones de activos fijos, y los mismos fueron reexportados a su fabricante por un valor menor (y adicional menos la depreciación), el primer motivo porque una parte era importación para uso temporal y el segundo motivo por activo defectuoso, cómo sería el registro del asiento contable en los dos casos?
La propuesta de la empresa es el registro como pérdida en la venta de activos fijos, lo que generaría una deducibilidad en impuesto a la renta, es correcto?
Contablemente solo harias el asiento por retiro o baja de activo. Sin embargo para el aspecto tributario debes tener en cuenta el tiempo de adquisicion, el tiempo de retiro, si hubiera necesidad de reintegrar el IGV, entre otros
Hola Omar … una consulta.
Uno de los rubros de mi empresa era de Cabinas de Internet, producto de la Pandemia he tenido que cerrar ese servicio porque no es rentable.
Tengo computadoras y periféricos del año 2009 y 2010. Cómo comprenderás esos equipos ya están totalmente obsoletos pero siguen en mi cuenta de Activos Fijos pero están almacenados y no se les da ningún tipo de uso. He tratado de venderlo pero sólo lo valorizan como chatarra a un precio ínfimo. Quisiera DAR DE BAJA COMPLETAMENTE. ¿Cuál sería el tratamiento contable, considerando que NO ES VENTA?
La NIC 16 establece que se puede dar de baja a los Activos bajo 2 supuestos 1) Cuando lo vendes o 2) cuando ya no esperas obtener beneficios economicos futuros del mismo. Tu caso es la 2da opción.Puedes dar de baja sin ningún problema. Para efectos tributarios, si deberias cancelar el IGV como retiro de bienes, considerando el valor ínfimo que te dan.
Interesante artículo, quisiera saber si se vende el vehículo, ¿cómo queda el Soat vigente, Se manda a gasto?, o qué sucede, ejemplo vendo vehículo 01-03-2021, pero el soat vigente está desde el 15/02/21 hasta el 15/02/22. ¿Cómo contabilizo el saldo por devengar que hubiera sido en el año, sería reparable, se mandaría el saldo como gasto?. Gracias de antemano.
BUEN DIA, MI CONSULTA SERIA ESA 65 ES DEDUCIBLE PARA RENTA? YA QUE ES LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR HISTORICO Y LA DEPRECIACION ACUMULADA, GRACIAS
Si es deducible
Sr. Omar, gracias por la información compartida es clara, pero quisiera saber que pasa con el importe de la cuenta 65 ¿Se le debe dar destino? o ¿Se adiciona para calculo del impuesto a renta anual? Gracias por la respuesta.
No tienen destino, pero si se adiciona en el Estado de Resultados Integrales
Buena noche Omar, si el vehiculo de la empresa queda completamente inservible por un choque, ya se hizo el tramite con el seguro, también hizo el deposito a la cta, la consulta, se da de baja la cta 33, pero se tiene que hacer la depreciación? o ya no es necesaio porque ya no hay vehiculo,por favor me puedes aclarar esta duda?
La depreciacion se calcula hasta la fecha que estuvo en operatividad el vehiculo
Hola Omar, una pregunta. Si mi activo llega a depreciarse al 100% y no quiero venderlo, simplemente botarlo. Ya que ahora se encuentra inservible. Solamente ¿Debería colocar el asiento de una 33 con cargo a la 39? ¿O debería realizar algo más? Muchas Gracias de antemano.
Es correcto lo que mencionas, sin embargo, como sustento deberías tener un informe de gerencia o de un profesional competente que te permita sustentar que dicho activo quedó inservible. Saludos!
Estimado, gracias por tu aporte, mi consulta es: El ingreso en la Cta 10 de esa enajenación de activo fijo, cómo se capitaliza; puesto ahora el aporte de activo fijo del accionista es efectivo de esa venta; además si se debe de cambiar el aporte en SUNARP?
No entiendo tu consulta. Si por la venta que realiza una empresa de uno de sus bienes del activo fijo, recibe logicamente un efectivo, este no puede capitalizarse ni aportarse, debido a que es de la empresa.
Hola, favor una consulta, como sería el asiento contable de una activo que esta a nombre de una persona natural con negocio pero que acaba de fallecer. Como haría para que ésta ya no aparezca como activo. Agradecería su respuesta.
Puedes precisar mejor la pregunta?
Buenas tardes, don omar si en noviembre adquiri un vehiculo por pago de deuda por 2500.00 y en diciembre lo vendo como seria el tratamiento contable.
El tratamiento contable es simple. Das ingreso en primer lugar al activo y cuando lo vendes registras la venta 16/40,75 y 65,39/33
Hola Omar.. una consulta, como es el tratamiento contable de una empresa que está en régimen general , que vende lotes, en este caso la venta fue al crédito en cuotas, Mi duda es si debo emitirle el comprobante cuando me hayan cancelado todo o antes ?? Y como declaro en el pdt?
Es un Regimen Tributario especial. Sin embargo si puedes emitir comprobantes por cada cuota, haciendo referencia al contrato realizado.
Hola Omar: Hay algún reparo tributario por la diferencia entre el costo de enajenación y el valor de venta, si en caso este ultimo sea menor que el costo de enajenación?
No, pero debes tener bien sustentado esa figura. Debido a queel auditor no va creer que un activo que se compro a 20 mil, se venda al poco tiempo por 5 mil…(Es un ejemplo)
Buenas noches, la empresa compró un vehículo a nombre de la empresa sin comprobante de pago. Mi pregunta es ¿ se si puede depreciar? Ya que no cuenta C/P.
Si se puede y se debe depreciar
Buen aporte , gracias CPC Sr. Omar Panta
Buenas tardes excelente explicación, solo una consulta.
Cómo sería el tratamiento en el caso de un activo depreciado totalmente pero que tiene un valor residual
Igual el tratamiento.
buen dia Dr. Omar una consulta ¿como se registra contablemente si la empresa de servicios compro solamente la ranfla o semiremolque de camion? ademas no cuenta con comprobante de pago solamente cuenta con acta de transferencia. espero su respuesta
Al ser el remolque un activo que cumple los requisitos de la NIC 16 para ser considerado como tal, el tratamiento es el mismo. En cuanto a que solamente se cuenta con la acta de transferencia, el asiento contable por la compra sería 33/46
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La pregunta es: nombre de la cuenta empleada para registrar las ganancias obtenidas producto del intercambio de propiedades
La cuenta contable de Ingreso es 756
BUENAS TARDES UNA EMPRESA TIENE UN TERRENO COMO ACTIVO FIJO AHORA LO QUIERE VENDER MI PREGUNTA ES COMO HAGO LOS ASIENTOS CONTABLES PARA LA VENTA Y BAJA O RRETIRO DE LA EMPRESA. POR FAVOR SI ME PUEDE AYUDAR
El tratamiento es el mismo que explico en este post. Con la unica diferencia que los terrenos no tienen depreciación. El asiento de la baja quedaría de la siguiente manera: 65/33. y de la venta 16/40/75
y cuando no está totalmente depreciado y se hicieron cargos en la 68, pues la venta se hizo a mitad de año…cuáles son los asientos?
Dr. Omar, buenos días, y como seria en caso de los negocios unipersonales, la persona natural fuente del ingreso decide sacar el activo del negocio para cederlo a tercero, es un gasto aceptable o no? porque ese activo lo adquirio producto de un prestamo bancario como negocio unipersonal, fue activo vs prestamos por pagar.
UNA CONSULTA, SI LA EMPRESA QUE ESTA EXONERADA DEL IGV, VENDE UN VEHICULO TOTALMENTE DEPRECIADO, TENDRIA QUE AFECTARLO Y PAGAR EL IGV?.
DE ANTEMANO AGRADEZCO SU RESPUESTA.
Hola, en qué momento se usa la cuenta 27, activos no corrientes mantenidos para la venta, para vender un activo fijo primero no se debería reclasificar?
Buenas tardes. Muy bien explicado. Una consulta, y si el activo, digamos un terreno que tienes registrado hace años, te lo quita el gobierno sin compensación alguna. Debería afectar las utilidades retenidas? Cuál sería la manera correcta de hacer los asientos?
Dr. Omar, una consulta, es respecto a un negocio unipersonal, mediante un prestamo de efectivo se adquirió una propiedad, la deuda ya se canceló, ¿si el propietario decide otorgarselo a un tercero, mediante la escritura por cesión igual debe emitir un comprobante de pago para la baja del activo y estar afecto al IGV? ¿Y esa baja será aceptado como gasto deducible del impuesto a la renta?, si pudiera ilustralos con asientos sería de gran ayuda. De antemano mil gracias por su orientación profesional.
Es crrecto que se emita el comprobante. Con respecto al IGV, si se trata de inmuebles, no estaría afecto, solo al IR. Y efectivamente, el gasto es aceptado tributarimente.