Bajo lo expuesto, las entidades antes descritas están obligadas a conformar su Grupo de Trabajo, a fin de garantizar el normal desarrollo de los procesos de rendición de cuentas de titulares y de transferencia de gestión.

Eso era con la Directiva del 2018 ¿Y ahora cómo será?

Para este periodo, se ha publicado la Directiva N°016-2022-CG/PREVI “Rendición de Cuentas de Titulares y Transferencia de Gestión”, en la cual; los Titulares de las entidades deberán: Ratificar o Reconformar dicho Grupo de Trabajo, utilizando la denominación “Equipo de Transferencia del Titular Saliente” (ETTS), conforme lo establece la Sexta Disposición Complementaria Transitoria de la mencionada Directiva.

¿A qué se le denomina Equipo de Transferencia del Titular Saliente?

Al Equipo de Transferencia del Titular Saliente (ETTS), se le define como el órgano conformado y supervisado por el Titular Saliente para el proceso de Transferencia de Gestión, integrado como mínimo por tres (3) funcionarios o servidores públicos de la entidad, bajo cualquier régimen laboral, contractual o de cualquier otra naturaleza, uno de los cuales es el funcionario Responsable, como máxima autoridad administrativa de la entidad; quien lo dirige, conforme lo describe el numeral 6 del Glosario de Termino (Anexo N° 1) de la Directiva recientemente aprobada.

¿Cuál serán las obligaciones o funciones del ETTS?

La importancia de la existencia y accionar del ETTS, radica en las obligaciones que se le establecen en el numeral 6.4.3 de la Directiva, conforme se señalan:

a) Revisar la información registrada en el aplicativo informático,

b) Conformar la Comisión de Transferencia a fin de apoyar al Equipo de Transferencia del Titular Entrante (ETTE) en la verificación del Informe de Transferencia de Gestión y

c) Otras obligaciones que se desprenden de la Directiva.

¿Y qué es el Equipo de Transferencia del Titular entrante (ETTE?

El Equipo de Transferencia del Titular Entrante (ETTE), es el órgano conformado y supervisado por el Titular Entrante para el proceso de Transferencia de Gestión conformado, como mínimo, por tres (3) personas que pueden ser funcionarios o servidores públicos de la entidad, bajo cualquier régimen laboral, contractual o de cualquier otra naturaleza y/o por ciudadanos, correspondiendo al Titular Entrante designar a un responsable de dicho equipo.

¿Y qué funciones tendrá el ETTE?

El ETTE tiene las siguientes funciones:

a) Conformar la Comisión de Transferencia de Gestión,

b) Revisar la información reportada en el Informe de Transferencia de Gestión, y

c) Otras obligaciones que se desprenden de la presente Directiva, descrito en el numeral 6.4.4. de la Directiva.

Recomendación:

En mérito a las funciones desplegadas por cada uno de los equipos, es pertinente recomendar que los Procuradores Públicos y los Jefes de los Órganos de Control Institucional, representantes del sistema administrativo de Defensa Jurídica del Estado y del Sistema Nacional de Control, respectivamente, no integren el ETTS, ni del ETTE, dado que gozan de autonomía funcional e independencia en el ejercicio de sus funciones, conforme lo señala el artículo 27 del Decreto Legislativo N° 1326 y el literal c) del artículo 9 y artículo 18 de la Ley N° 27785, respectivamente, lo que conlleva a actuar con independencia respecto de la administración de la entidad, dentro del ámbito de sus competencias.

Espero que este Post les ayude a comprender el trabajo que se viene para la Transferencia de gestión para ambos equipos de Transferencia (Gobierno local o regional). Cualquier asesoría al respecto, puedes escribirme al whatsapp 968 145 213.

Ya sabes, si te pareció interesante este post, compártela con tus amigos y/o colegas en las redes sociales.

Muy agradecido

CPCC Omar Jovany Panta Chero

Asesor y Consultor de Empresas

Docente, Expositor y Capacitador en Temas Contable – Tributario

Visita nuestra Página web: (wwww.elblogdelcontador.com)

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“El contador:

Es aquel profesional cuyo #BALANCE de su vida, siempre permanece cuadrado,

Es aquel profesional cuyo mayor #ACTIVO es su preparación, su especialización, su honradez y su moral,

Es aquel profesional cuyo #PASIVO se ve reflejado en su alto compromiso en la profesión con los organismos de control (#SUNAT) y con el país,

Es aquel profesional que con su actuar incrementa su #PATRIMONIO, lo colma con sus valores, con su verdad, con su autenticidad y su fe,

Sus #INGRESOS son el resultado de su eficiencia del buen actuar de su profesión

y sus GASTOS son una permanente inversión para el futuro”.

11 de Setiembre, día del Contador Público – Ley 13253

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¿Omar explícame este método Decreciente?

La NIC 16 en su párrafo 62 establece 3 métodos o formas en que se puede depreciar un elemento de Propiedad, planta y equipo, los cuales son:

• Método Lineal
• Método decreciente
• Método de Unidades de producción

El día de hoy te hablaré sobre el método decreciente, el mismo que está en función al saldo del elemento y da lugar a un cargo por depreciación que va disminuyendo a lo largo de su vida útil.

¿Omar y son válidos estos métodos para SUNAT?

Tal y como lo mencioné en el Post anterior; una cosa es lo que establece la Norma financiera y por otro lado está lo que establece SUNAT.

SUNAT no elabora normas para registrar operaciones, elabora Normas para la deducibilidad del gasto, que es muy diferente. Así que SUNAT no te va a decir cual método utilizar o cómo registrar.

¿Entonces puedo registrar la depreciación según estos métodos?

Por supuesto que sí. La NIC 16 establece que la entidad elegirá el método que más fielmente refleje el consumo de los beneficios económicos esperados y se debe aplicar de forma constante a menos que se produzca un cambio significativo en el patrón esperado de consumo de beneficios.

Por tanto, el método lo elige la empresa y debe ser el más idóneo que refleje el consumo de los beneficios económicos esperados del activo. Por ejemplo, cuando un activo se use con mayor intensidad al inicio de su vida útil, se podrá utilizar este método.

¿Omar puedes explicarme el método decreciente con un Caso práctico?

Claro que si, Para ello utilizaremos los mismos datos del caso anterior.

CASO PRÁCTICO: Método Decreciente de SUMA DE DIGITOS

La Clínica BELEN, adquiere un Equipo Tomográfico a un Costo de S/860,000.00 en el mes de Enero 2021. Según los datos proporcionados tenemos que:

• Su Vida Útil Estimada es de 6 años.
• Se estima un Valor residual del 5% de su costo.

Se pide calcular la depreciación por año según el método decreciente de sumas de dígitos.

SOLUCION:

1ro.- Determinaremos el Importe Depreciable:

Como datos tenemos el Costo de adquisición y el Valor residual, el cual es 5% del costo (S/43,000).

Basados en la NIC 16 aplicamos lo siguiente:

Importe Depreciable = 860,000.00 – 43,000.00 = 817,000.00

2º.- Determinamos la Suma de dígitos de los Periodos o Vida Útil:

Para ello lo hacemos de la sgte manera: Periodos: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 = 21

3º.- Determinamos el Porcentaje  de depreciación aplicar:

Para ello en cada período dividimos El Periodo / Suma de dígitos de la siguiente manera:

*Nota: Al desear obtener mayor depreciación en los primeros años, se colocan los periodos en forma decreciente (6, 5, 4, 3, 2 y 1) y se obtendrá que el porcentaje disminuye de período en período.

4º.- Calculamos la Depreciación por Periodo:

La depreciación en forma decreciente de Suma de dígitos se obtiene de multiplicar el porcentaje de depreciación obtenido por año con el Importe depreciable; quedando así:

El Registro Contable sería el siguiente:

Y por supuesto este asiento tiene su respectivo destino.

Para los años siguientes, será el mismo asiento con su Importe respectivo.

Espero haya sido claro en este post y que sea de mucha utilidad este tema; quedo muy agradecido con ustedes por su atención.

¡Ya saben!, si les pareció interesante esta información,  Califícala con tu Opinión, y ¡compártela con tus amigos y/o colegas en las redes sociales!.

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¡Dios les bendiga!

CPC Omar Jovany Panta Chero

La entrada Depreciación bajo el Método Decreciente se publicó primero en El Blog del Contador Peruano.

¿Omar explícame este método de Unidades de Producción?

La NIC 16 en su párrafo 62 establece 3 métodos o formas en que se puede depreciar un elemento de Propiedad, planta y equipo, los cuales son:

• Método Lineal
• Método decreciente
• Método de Unidades de producción

El día de hoy te hablaré sobre el método de Unidades de producción, el mismo que da lugar a un cargo por depreciación basado en la utilización o producción esperada del activo; es decir, que  el activo va a ser depreciado en función a lo que produzca o en la forma como se utilice.

¿Omar y son válidos estos métodos para SUNAT?

Hay que tener en cuenta algo bien definido; uno es lo que establece la Norma financiera y por otro lado está lo que establece SUNAT.

SUNAT no elabora normas para registrar operaciones, elabora Normas para la deducibilidad del gasto, que es muy diferente. Así que SUNAT no te va a decir cual método utilizar.

¿Entonces puedo registrar la depreciación según estos métodos?

Por supuesto que sí. La NIC 16 establece que la entidad elegirá el método que más fielmente refleje el consumo de los beneficios económicos esperados y se debe aplicar de forma constante a menos que se produzca un cambio significativo en el patrón esperado de consumo de beneficios

¿Omar puedes explicarme el método de unidades de producción con un Caso práctico?

Claro que si, allí vamos!

CASO PRÁCTICO:

La Clínica BELEN, adquiere un Equipo Tomográfico a un Costo de S/860,000.00 en el mes de Enero 2021. Según los datos proporcionados tenemos que:

• Su Vida Útil Estimada es de 140,000 disparos.
• Se estima un Valor residual del 5% de su costo.
• Se estima que su producción será de la siguiente manera:

Se pide calcular la depreciación por año según el método de unidades de producción.

SOLUCION:

1ro.- Determinaremos el Importe Depreciable:

Como datos tenemos el Costo de adquisición y el Valor residual, el cual es 5% del costo (S/43,000).

Basados en la NIC 16 aplicamos lo siguiente:

Importe Depreciable = 860,000.00 – 43,000.00 = 817,000.00

2º.- Determinamos la Depreciación por Unidad de producción:

Para ello aplicamos la formula sgte:

Depreciación por Unidad de producción D(Up):  817,000/140,000 = 5.8357

3º.- Calculamos la Depreciación por Periodo:

La depreciación en base a Unidades de producción por año quedaría así:

El Registro Contable sería el siguiente:

Y por supuesto este asiento tiene su respectivo destino.

Para los años siguientes, será el mismo asiento con su Importe respectivo.

Espero haya sido claro en este post y que sea de mucha utilidad este tema; quedo muy agradecido con ustedes por su atención.

¡Ya saben!, si les pareció interesante esta información,  Califícala con tu Opinión, y ¡compártela con tus amigos y/o colegas en las redes sociales!.

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CPC Omar Jovany Panta Chero

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¿Omar y qué es el Ingreso como recaudación por parte de SUNAT?

El ingreso como recaudación implica el desplazamiento de los montos depositados en las cuenta de detracciones hacia la SUNAT. Dicha recaudación es destinada al pago de la deuda tributaria del proveedor.

¿Y por qué motivos SUNAT ingresa como recaudación los montos depositados en la cuenta de detracciones?

Ingresarán como recaudación los montos depositados cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las siguientes situaciones:

• Las declaraciones presentadas contengan información no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depósito, excluyendo las operaciones provenientes del traslado de bienes fuera del Centro de Producción o de cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta.
• Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido de acuerdo con las normas vigentes.
• No comparecer ante la Administración Tributaria o hacerlo fuera del plazo establecido para ello, siempre que la comparecencia esté vinculada con obligaciones tributarias del titular de la cuenta.
• Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el numeral 1 de los artículos 174, 175, 176, 177 o 178 del Código Tributario.

¿Omar y qué proceso debe seguir SUNAT para Ingresar como recaudación los montos en la cuenta de detracciones?

A través de esta imagen te presento el procedimiento que sigue SUNAT.

¿Omar y ese dinero se pierde?

Claro que no. Pueden suceder 2 cosas:

1. Puedes solicitar el extorno a tus cuentas, esto lo haces a través de un escrito (Recurso de reconsideración y/o apelación)
2. En caso no te hayan aceptado tus fundamentos, dicho Importe será destinado a pagar deudas tributarias que mantengas con SUNAT.

En cualquiera de los 2 casos, no pierdes ese dinero.

¿Y cómo contabilizo esta operación?

Te la explico mediante este caso práctico:

Caso Práctico:

La SUNAT ha notificado que el saldo de la cuenta de detracciones ha sido ingresado como recaudación al haberse configurado una de las causales para dicho ingreso. El monto ingresado es de S/ 12,000.

Omar, presenté mis descargos y no me aceptaron, y me remitieron las Boletas de Pago liquidando los Impuestos según el detalle que hemos provisto a continuación:

Al imputarse los Tributos respectivos, entonces se procede  a realizar el siguiente asiento:

Espero haya sido claro en este post y que sea de mucha utilidad; quedo muy agradecido con ustedes.

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CPC Omar Jovany Panta Chero

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Caso Práctico:

Se ha girado el Cheque N.° 0000001 por S/ 500 para constituir el fondo fijo de la empresa Transportes Albi S.A. Por tanto se procede al registro contable respectivo:

(*)Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (códigos a nivel de 4 y 5 dígitos), creemos necesario que cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen  las subdivisionarias necesarias para registrar,  diferenciar y llevar un mejor control. En este caso la cuenta 10411 BCP.

Llega fin de mes y se rinde los gastos realizados por S/480.00, por lo cual se vuelve a girar el CH/ 000002 para reponer dicho fondo. Los gastos en que se incurrió son los siguientes:

Los registros contables son los siguientes:

Y para reponer el fondo, se gira el CH/000002, realizándose el asiento contable siguiente:

Espero haya sido claro en este post y que sea de mucha utilidad; quedo muy agradecido con ustedes.

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Para empezar, recordemos que los costos indirectos de Fabricación pueden ser fijos o variables y para ello revisamos la definición, que señala la NIC 2 en el párrafo 12:

Costos indirectos de Fabricación fijos son aquellos que, “permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de producción” como la depreciación y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica.

Ahora bien, en cuanto a los requerimientos de esta norma, las entidades deben realizar una  distribución sistemática de los CIF (fijos o variables) en los que haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados.

Costos indirectos de Fabricación Variables son aquellos  que “varían directamente con el volumen de producción obtenida”, tales como los materiales y la mano de obra indirecta.

En el caso de los CIF FIJOS, éstos deben distribuirse sobre la base de su capacidad normal o sobre la de el nivel real de producción, siempre que ésta se aproxime a la capacidad normal; y los CIF VARIABLES, deberán distribuirse sobre la base del nivel real de producción.

Y, ¿a qué nos referimos cuando mencionamos capacidad normal y nivel real de producción?

Pues bien, la norma, en su párrafo 13, señala que: “Capacidad normal es la producción que se espera conseguir en circunstancias normales, considerando el promedio de varios periodos o temporadas, y teniendo en cuenta la pérdida de capacidad que resulta de las operaciones previstas de mantenimiento”.

Y con respecto a la capacidad real de producción, podemos decir que es lo que la empresa produjo realmente en un determinado período.

Por Ejemplo:

Queremos hallar el la capacidad normal y el nivel real de producción de una empresa, para ello tenemos los siguientes datos:

Niveles de producción de los últimos 5 años

¿Cuál será el nivel normal de producción?

Para ello debemos considerar el promedio de los niveles de producción de los diferentes periodos, obteniendo como resultado: 29,600 unidades

(*) Y si queremos saber el capacidad real de producción, debemos fijarnos en lo que se ha producido en un determinado año, así tenemos, por ejemplo, que la capacidad real del año 3, será de 31,000 unidades.

Hasta este punto, ya sabemos que los costos indirectos de Fabricación FIJOS, se distribuirán sobre la capacidad normal de producción o capacidad real, (siempre y cuando esta se aproxime a su capacidad normal) pero qué es lo que sucede si la capacidad real, se encuentra por debajo de la capacidad normal. Al respecto, la NIC 2, en su párrafo 13, señala lo siguiente:

“El importe del costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de producción no se incrementará como consecuencia de un nivel bajo de producción, ni por la existencia de capacidad ociosa”.

Es decir, si alguna empresa presenta un nivel bajo de producción, sus costos indirectos fijos no deberían incrementar y para poder distribuirlos a cada producto, se trabajará con la tasa que se obtiene al utilizar la capacidad normal, y en caso de que haber diferencia, la norma señala que ésta tendría que ser reconocida como gasto del periodo.

Por Ejemplo:

La empresa “Viña Alegre” presenta los siguientes datos:

• Costos indirectos FIJOS: 150,000.00
• Capacidad normal de producción: 300 unidades
• Capacidad real de producción: 200 unidades

Evaluemos la tasa de distribución de los CIF, para hallarla, debemos dividir el total de CIF FIJOS/NIVEL DE PX en cada caso, obteniendo los siguientes resultados.

Podemos apreciar, en este caso, que la capacidad real se encuentra por debajo de la capacidad normal, por lo que la tasa incrementa; y según los requerimientos de la norma, la entidad deberá distribuir los Costos indirectos fijos basándose en la tasa que se obtuvo teniendo en cuenta la capacidad normal de producción, siendo la diferencia reconocida como gasto del periodo.

(*) Para la distribución debemos multiplicar la tasa por el nivel de producción.

El tratamiento contable sería el siguiente.

Ahora, veremos que sucede si la capacidad real, se encuentra por encima de la capacidad normal. Al respecto, la NIC 2, en su párrafo 13, señala lo siguiente:

“En periodos de producción anormalmente alta, el importe de costo indirecto distribuido a cada unidad de producción se disminuirá, de manera que no se valoren los inventarios por encima del costo.”.

En este caso, si la producción hubiera sobrepasado los niveles normales de producción, la distribución de los costos indirectos tendrá que realizarse sobre la capacidad real, para no sobrevalorar nuestro costo.

Por Ejemplo:

Siguiendo con el ejemplo anterior, ahora tenemos los siguientes datos:

• Costos Indirectos FIJOS: 150,000.00
• Capacidad normal de producción: 300 unidades
• Capacidad real de producción: 335 unidades

Evaluemos la tasa de distribución de los CIF:

Podemos apreciar, en este caso, que la capacidad real se encuentra por encima de la capacidad normal, por lo que, al producir más, nuestros costos disminuirían, y no tendría sentido utilizar una tasa de distribución alta, ya que de esta manera estaríamos sobrevalorando nuestros costos. Entonces, la norma señala que cuando la producción sobrepase los niveles normales de producción, el costo deberá ser distribuido sobre su capacidad real.

El tratamiento contable sería el siguiente.

Ya saben, si les pareció interesante esta información,  Califica con tu Opinión, y ¡compártela con tus amigos y/o colegas en las redes sociales!.

Puedes copiar en tu blog o redes el contenido de este Post, siempre y cuando cites la fuente y el autor. El Blog del contador Peruano (www.elblogdelcontador.com).

Atte:

Brenda Fiestas Lumbres

Especialista Contable del Blog del Contador

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¿Omar y cómo se calcula la Materialidad en una auditoría?

Para el cálculo de la materialidad en la Auditoría Financiera, el Juicio Profesional del auditor, juega un papel muy importante, esto le permite realizar un análisis CUALITATIVO y CUANTITATIVO en la empresa a Auditar.

¿Omar y cómo es eso de análisis CAULITATIVO y CUANTITATIVO?

Bueno, al referirse a Análisis CUALITATIVO, el auditor Financiero deberá analizar cualidades o características de la empresa a auditar tales como por ejemplo: si es una empresa que cotiza en bolsa de Valores, Si ha sido Auditada anteriormente o le hacen auditorías en forma recurrente, si tiene indicios de Fraude, si tiene operaciones complejas, etc.

Cuando hablamos de un ANALISIS CUANTITATIVO, hablamos de cifras, en las que el Auditor financiero puede mirar o basarse; estas cifras pueden ser: la Utilidad neta de Impuestos, el total del Patrimonio, los Ingresos o Ventas, el EBITDA, u otro.

¿Omar miro las cifras y qué más hago, cómo calculo el Importe?

Una vez que tenemos las cifras que voy a referenciar para calcular la materialidad, se aplica unos porcentajes o índices de referencia (Índices de Benchmark), los cuales aplica según el juicio profesional y la evaluación cualitativa realizada por el auditor.

Ejemplo:

Una empresa que está siendo auditada, cuyas ventas totales han sido 3’000.000.00, Sus activos totales son 2’000.000.00 y tiene una Utilidad antes de Impuestos de 250,000.00.

El auditor al evaluar el riesgo de compromiso a determinado que su riesgo es más que lo normal y para determinar la materialidad se basará en las ventas Totales y para ello cuenta con los siguientes Índices de Benchmark:

Por tanto el cálculo de la materialidad se determinará de la siguiente manera

En el presente artículo solo estamos tratando una pequeñísima parte del Trabajo de Auditoría, hay otros conceptos que debes tener claro como son:

• Calculo del ERROR TOLERABLE (ET)

• Calculo del MONTO MINIMO PARA ACUMULAR ERRORES (MMAE)

• INDICES DE BENCHMARK

• JUICIO PROFESIONAL

• Otros.

Si deseas ahondar mucho en este tema, y aprovechando la Cuarentena; te recomiendo Inscribirte en nuestro Curso Virtual: ¿CÓMO CALCULAR LA MATERIALIDAD EN AUDITORÍA FINANCIERA? dando CLICK AQUI; Y así despejarte muchas dudas.

Los Excel utilizados en este Post te los puedo  facilitar si me lo pides mediante un comentario, si deseas material especializado en el Tema, el Curso Virtual lo tiene.

¡Dios te bendiga!

Un abrazo!!

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Cada vez que puedo hablar con colegas de la NIC 16, siempre recalco la importancia de saber comprender las diferentes definiciones que nos muestra la Norma, tales como Vida Útil, Valor residual, depreciación, etc.

¿Omar y de qué trata la NIC 16?

Esta Norma prescribe el Tratamiento contable de las partidas de Propiedades, Planta y Equipo.

Al referirse al Tratamiento Contable se refiere a lo siguiente:

1.- Reconocimiento Inicial.

2.- Determinación de su importe en Libros. (Método de costo y revaluación)

3.- Reconocimiento de la Depreciación y deterioro sufrido.

¿Y Qué es una partida de Propiedad, planta y Equipo?

En resumidas palabras; son activos tangibles, que posee la entidad para su uso y que espera utilizar durante mas de un periodo.

Adicionalmente el Marco conceptual menciona que “Un Activo se reconoce en el Estado de Situación Financiera cuando es probable que se obtengan del mismo beneficio económicos futuros para la entidad, y además el activo tiene un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad”.

Como verás, 5 elementos esenciales deben reconocerse en un activo:

1. Es un Activo Tangible.

2. Lo posee la entidad para su uso.

3. Lo espera utilizar durante más de un periodo.

4. Se espera que se obtengan beneficios económicos futuros del mismo.

5. Su valor puede ser medido con fiabilidad.

Adicionalmente deberás tener en cuenta algo muy importante, el principio de “Materialidad o Importancia relativa” al reconocer activos.

¿Omar y cómo aplico la NIC 16?

Lo Primero que debes hacer es reconocer el activo, para ello debes tener en cuenta lo descrito líneas arriba.

Vamos a ver un Caso práctico, en donde describiremos de manera práctica los Comentarios a la NIC 16, viendo las principales definiciones que nos muestra la Norma y a manera de resumen su Aplicación Práctica.

CASO PRACTICO:

La empresa Transportes El Rayo Veloz EIRL ha adquirido un Vehículo de Transporte de Carga Marca VOLVO por un Valor de S/125, 000.00. La compra lo ha realizado en la ciudad de Lima y para trasladarlo a la ciudad de Chiclayo ha incurrido en Gastos de Transporte por S/2,000.00 y Seguro de S/650.00.

 Primero: reconocemos si es una Partida de Propiedad planta y Equipo.

Como podemos ver, en nuestro caso; la adquisición de un Vehículo de Transporte destinado para las operaciones normales de la empresa, cumple con la definición de una partida de Propiedad, planta y Equipo.

Segundo, determinamos su costo de adquisición por el cual lo vamos a reconocer en nuestros Libros.

¿Omar y qué es el costo de un activo?

Es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados para adquirir un activo en el momento de su adquisición o construcción.

Adicionalmente menciona la Norma que forman parte del costo de adquisición los aranceles, impuestos no recuperables y todos los costos necesarios hasta ponerlo en el lugar y en condiciones operativas previstas por la gerencia. Por tanto reconocemos el Costo de este activo de la siguiente manera:

Tercero: Determinamos su Vida Util.

¿Qué es la Vida Útil?

La vida útil la podemos reconocer de 2 formas:

– Periodo durante el cual se espera que la entidad utilice el activo.

– Numero de unidades de producción, viajes o Kilometraje que se espera obtener del mismo.

En nuestro caso la Gerencia a estimado Utilizarlo durante 4 años y luego venderlo para renovar. Por tanto la Vida Útil será 4 Años.

Cuarto: Determinamos su Valor residual.

¿Omar y qué es el Valor residual y cómo lo obtengo?

Es el importe estimado que la entidad podría obtener de un activo por su disposición al termino de su vida útil.

Como ustedes pueden ver, el Valor residual es una estimación realizada por la entidad, basada en el supuesto precio que podría recibir la entidad al término de los 4 años de uso (Vida útil).

Se ha acudido al Mecánico de la empresa, el cual nos menciona que dicho vehículo tendrá un recorrido en Kilometraje de 240 000 km. Y por tanto su valor que obtendríamos de dicho vehículo en el mercado es de S/40,000.00. Por tanto, su Valor residual estimado por la Gerencia es de S/40,000.00.

Quinto: Determinamos su Importe depreciable.

El Importe depreciable está dado Entre el Costo de un activo MENOS su Valor residual.

En otras palabras, para nuestro caso, el Importe depreciable es de S/ 87,650.00 (127,650 – 40,000).

Sexto: Determinamos su depreciación que sufrirá el activo periódicamente por el uso.

La depreciación es el desgaste que sufre todo activo por el uso y esta se obtiene de la distribución sistemática del Importe depreciable a lo largo de su vida útil. Para nuestro caso, su vida Útil es de 4 años, en la cual se espera recorrer un promedio de 125 000 km. Podemos obtener su depreciación en base a los kilómetros recorridos por periodo o simplemente distribuirlo de manera lineal por periodo.

Por último siempre es bueno observar si el activo ha sufrido algún tipo de deterioro en el transcurso de su vida útil. La NIC 36 establece que para ello debemos tener en cuenta fuentes internas y externas que nos puedan dar indicios de que un activo ha sufrido un deterioro.

Resumen:

Ten presente que estos Comentarios a la NIC 16, es una explicación simple que he podido describir de la Norma; si deseas ahondar más, sobre la Implementación de la NIC 16; Tal vez te interesaría en recibir una Asesoría personalizada o inscribirte a nuestra SESIÓN VIRTUAL SOBRE NIC 16 que brindaremos en estos días desde la plataforma ZOOM; donde abordaremos estos puntos, si deseas me escribes al email: informes@elblogdelcontador.com o al whatsapp 968 145 213.

Tips a aprender hoy día:

“Los marcos de Información Financiera en Perú son las NIIF, NIIF Pymes y los PCGA”.   

Descarga el Post en PDF.

Quedo muy agradecido con todos ustedes, espero como siempre que este Post haya sido de mucha utilidad.

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Atentamente:

CPCC Omar Jovany Panta Chero

Asesor y Consultor de Empresas

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Cuando salió la NIIF 16 Arrendamiento, nos puso en jacke a muchos colegas, debido a que esta norma ya no hace diferencia entre un Arrendamiento Financiero y un operativo, introduciendo a la vez un nuevo concepto denominado “ACTIVOS POR DERECHO DE USO”.

No se ponían de acuerdo en qué cuenta registrar este tipo de activos, debido a que el PCGE no lo estipulaba, algunos optaban por decir que debe continuarse en la cuenta 32 (Activos adquiridos en arrendamiento financiero) y otros optaban por considerarlo en una cuenta 34 (Intangibles); así también habían algunos colegas que decían que necesariamente debería considerarse en una cuenta especial nueva.

¿Omar y de qué trata la NIIF 16?

Esta Norma establece los principios para el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar de los contratos que son o contienen un arrendamiento.

¿Y cuándo un contrato es o contiene un arrendamiento?

En resumidas palabras; un contrato es, o contiene, un arrendamiento si transmite el derecho a controlar el uso de un activo identificado por un periodo de tiempo a cambio de una contraprestación.

Como verás, 3 elementos esenciales deben haber en un contrato de arrendamiento:

• El derecho a controlar el uso de un activo.
• Un periodo de tiempo.
• Una contraprestación.

¿Omar y cómo lo reconozco, qué importes debo reconocer?

Primero, reconoces el activo por derecho de uso conjuntamente con un pasivo por arrendamiento.

¿Y qué importes?

Deberás reconocer como importes el valor presente de Todos los pagos a realizar. Para ello debes aplicar la tasa de interés implícita del arrendamiento o una tasa incremental por prestamos del arrendatario.

Para una mejor comprensión, te lo explico con un Caso Práctico:

Caso Práctico:

La empresa Transporte Mabel EIRL, ha decidido alquilar vehículos para poder cumplir con el servicio a sus clientes en caso no se den abasto sus unidades vehiculares. Los datos del contrato son lo siguientes:

• Periodo de Alquiler: 3 años (36 meses)
• Cuota mensual: S/30,000.00 (Sin IGV) (Mínimo 9 viajes)
• El vehículo estará a disposición para cuando la empresa lo necesite.
• No se ha estipulado opción de compra.

¿Podemos decir que existe un arrendamiento?

Veamos: hay una contraprestación económica, tiene un periodo de tiempo estipulado y la empresa tiene el derecho a controlar el uso del vehículo. Por tanto concluimos que, si hay un arrendamiento.

¿Bueno, y qué importes debo reconocer como Activo por derecho de uso?

Veámoslo de esta manera:

Los Pagos a realizar serían los siguientes: 30,000.00 x 12 meses x 3 años =1’080,000.00

Ahora, debemos traer a valor presente estos pagos: (Usaremos una tasa incremental de 1.023684%)

Valor presente de 1’080,000.00 es: 899,544.31

(OJO: Para llegar a estos importes se aplicará la formula financiera de valor presente)

¿Omar no lo comprendí aun?

Te lo explico de esta manera: Los 1’080,000.00 es la sumatoria de todos los pagos mensuales de S/30,000.00 hasta llegar al tercer año; es decir, los 1’080,000.00 es el pago futuro que Ud. hará por la totalidad del arrendamiento al final del tercer año. Por tanto, para registrar ese importe el día de hoy, debo traerlo a valor presente, aplicando formula financiera.

Espero te haya quedado claro. El asiento Contable quedaría de esta manera aplicando el PCGE Modificado 2019:

Ten presente que esta es una explicación más simple que he podido describir; si deseas ahondar más, sobre los Pagos de las cuotas, depreciación, etc; Tal vez te interesaría en inscribirte en una sesión virtual donde abordaremos estos puntos, si deseas me escribes al email: informes@elblogdelcontador.com

Tips a aprender hoy día:

“Las NIIF comprenden las Normas Internaciones de Información Financiera, las Normas Internacionales de Contabilidad, Interpretaciones CINIIF y las interpretaciones SIC”.   

Descarga el Pst en PDF.

Quedo muy agradecido con todos ustedes, espero como siempre que este Post haya sido de mucha utilidad.

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Atentamente:

CPCC Omar Jovany Panta Chero

Asesor y Consultor de Empresas

Docente, Expositor y Capacitador en Temas Contable – Tributario

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