¿Omar y qué es el Ingreso como recaudación por parte de SUNAT?

El ingreso como recaudación implica el desplazamiento de los montos depositados en las cuenta de detracciones hacia la SUNAT. Dicha recaudación es destinada al pago de la deuda tributaria del proveedor.

¿Y por qué motivos SUNAT ingresa como recaudación los montos depositados en la cuenta de detracciones?

Ingresarán como recaudación los montos depositados cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las siguientes situaciones:

• Las declaraciones presentadas contengan información no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depósito, excluyendo las operaciones provenientes del traslado de bienes fuera del Centro de Producción o de cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta.
• Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido de acuerdo con las normas vigentes.
• No comparecer ante la Administración Tributaria o hacerlo fuera del plazo establecido para ello, siempre que la comparecencia esté vinculada con obligaciones tributarias del titular de la cuenta.
• Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el numeral 1 de los artículos 174, 175, 176, 177 o 178 del Código Tributario.

¿Omar y qué proceso debe seguir SUNAT para Ingresar como recaudación los montos en la cuenta de detracciones?

A través de esta imagen te presento el procedimiento que sigue SUNAT.

¿Omar y ese dinero se pierde?

Claro que no. Pueden suceder 2 cosas:

1. Puedes solicitar el extorno a tus cuentas, esto lo haces a través de un escrito (Recurso de reconsideración y/o apelación)
2. En caso no te hayan aceptado tus fundamentos, dicho Importe será destinado a pagar deudas tributarias que mantengas con SUNAT.

En cualquiera de los 2 casos, no pierdes ese dinero.

¿Y cómo contabilizo esta operación?

Te la explico mediante este caso práctico:

Caso Práctico:

La SUNAT ha notificado que el saldo de la cuenta de detracciones ha sido ingresado como recaudación al haberse configurado una de las causales para dicho ingreso. El monto ingresado es de S/ 12,000.

Omar, presenté mis descargos y no me aceptaron, y me remitieron las Boletas de Pago liquidando los Impuestos según el detalle que hemos provisto a continuación:

Al imputarse los Tributos respectivos, entonces se procede  a realizar el siguiente asiento:

Espero haya sido claro en este post y que sea de mucha utilidad; quedo muy agradecido con ustedes.

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¡Dios les bendiga!

CPC Omar Jovany Panta Chero

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Caso Práctico:

Se ha girado el Cheque N.° 0000001 por S/ 500 para constituir el fondo fijo de la empresa Transportes Albi S.A. Por tanto se procede al registro contable respectivo:

(*)Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (códigos a nivel de 4 y 5 dígitos), creemos necesario que cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen  las subdivisionarias necesarias para registrar,  diferenciar y llevar un mejor control. En este caso la cuenta 10411 BCP.

Llega fin de mes y se rinde los gastos realizados por S/480.00, por lo cual se vuelve a girar el CH/ 000002 para reponer dicho fondo. Los gastos en que se incurrió son los siguientes:

Los registros contables son los siguientes:

Y para reponer el fondo, se gira el CH/000002, realizándose el asiento contable siguiente:

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Cuando salió la NIIF 16 Arrendamiento, nos puso en jacke a muchos colegas, debido a que esta norma ya no hace diferencia entre un Arrendamiento Financiero y un operativo, introduciendo a la vez un nuevo concepto denominado “ACTIVOS POR DERECHO DE USO”.

No se ponían de acuerdo en qué cuenta registrar este tipo de activos, debido a que el PCGE no lo estipulaba, algunos optaban por decir que debe continuarse en la cuenta 32 (Activos adquiridos en arrendamiento financiero) y otros optaban por considerarlo en una cuenta 34 (Intangibles); así también habían algunos colegas que decían que necesariamente debería considerarse en una cuenta especial nueva.

¿Omar y de qué trata la NIIF 16?

Esta Norma establece los principios para el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar de los contratos que son o contienen un arrendamiento.

¿Y cuándo un contrato es o contiene un arrendamiento?

En resumidas palabras; un contrato es, o contiene, un arrendamiento si transmite el derecho a controlar el uso de un activo identificado por un periodo de tiempo a cambio de una contraprestación.

Como verás, 3 elementos esenciales deben haber en un contrato de arrendamiento:

• El derecho a controlar el uso de un activo.
• Un periodo de tiempo.
• Una contraprestación.

¿Omar y cómo lo reconozco, qué importes debo reconocer?

Primero, reconoces el activo por derecho de uso conjuntamente con un pasivo por arrendamiento.

¿Y qué importes?

Deberás reconocer como importes el valor presente de Todos los pagos a realizar. Para ello debes aplicar la tasa de interés implícita del arrendamiento o una tasa incremental por prestamos del arrendatario.

Para una mejor comprensión, te lo explico con un Caso Práctico:

Caso Práctico:

La empresa Transporte Mabel EIRL, ha decidido alquilar vehículos para poder cumplir con el servicio a sus clientes en caso no se den abasto sus unidades vehiculares. Los datos del contrato son lo siguientes:

• Periodo de Alquiler: 3 años (36 meses)
• Cuota mensual: S/30,000.00 (Sin IGV) (Mínimo 9 viajes)
• El vehículo estará a disposición para cuando la empresa lo necesite.
• No se ha estipulado opción de compra.

¿Podemos decir que existe un arrendamiento?

Veamos: hay una contraprestación económica, tiene un periodo de tiempo estipulado y la empresa tiene el derecho a controlar el uso del vehículo. Por tanto concluimos que, si hay un arrendamiento.

¿Bueno, y qué importes debo reconocer como Activo por derecho de uso?

Veámoslo de esta manera:

Los Pagos a realizar serían los siguientes: 30,000.00 x 12 meses x 3 años =1’080,000.00

Ahora, debemos traer a valor presente estos pagos: (Usaremos una tasa incremental de 1.023684%)

Valor presente de 1’080,000.00 es: 899,544.31

(OJO: Para llegar a estos importes se aplicará la formula financiera de valor presente)

¿Omar no lo comprendí aun?

Te lo explico de esta manera: Los 1’080,000.00 es la sumatoria de todos los pagos mensuales de S/30,000.00 hasta llegar al tercer año; es decir, los 1’080,000.00 es el pago futuro que Ud. hará por la totalidad del arrendamiento al final del tercer año. Por tanto, para registrar ese importe el día de hoy, debo traerlo a valor presente, aplicando formula financiera.

Espero te haya quedado claro. El asiento Contable quedaría de esta manera aplicando el PCGE Modificado 2019:

Ten presente que esta es una explicación más simple que he podido describir; si deseas ahondar más, sobre los Pagos de las cuotas, depreciación, etc; Tal vez te interesaría en inscribirte en una sesión virtual donde abordaremos estos puntos, si deseas me escribes al email: informes@elblogdelcontador.com

Tips a aprender hoy día:

“Las NIIF comprenden las Normas Internaciones de Información Financiera, las Normas Internacionales de Contabilidad, Interpretaciones CINIIF y las interpretaciones SIC”.   

Descarga el Pst en PDF.

Quedo muy agradecido con todos ustedes, espero como siempre que este Post haya sido de mucha utilidad.

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Atentamente:

CPCC Omar Jovany Panta Chero

Asesor y Consultor de Empresas

Docente, Expositor y Capacitador en Temas Contable – Tributario

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