¿Omar y qué es una renta de 5ta categoría?

Son las rentas que provienen del trabajo personal prestado en relación de dependencia; incluidos cargos públicos, electivos o no, como por ejemplo:

Sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones; así como: compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y en general, toda retribución por servicios personales incluido la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.

¿En otras palabras todo lo percibido de mi empleador está afecto a renta de 5ta?

No. Existen ingresos que no están afectos a este impuesto, tales como:

• Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes.
• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
  

  ¿Omar y cómo calculo mi Impuesto a la Renta de 5ta Categoría?

  Para explicarte el cálculo respectivo, procederé a exponer un caso de manera práctica.

  CASO PRACTICO

  En el siguiente caso, se pide proyectar las retenciones del Impuesto a la renta de 5ta Categoría del periodo 2026 del Contador de la empresa.

  Nombre: Omar Panta

• Remuneración: S/6,000.00
• Asign. Familiar: S/113.00
   

  Para el calculo respectivo se tendrá que hacer lo siguiente:

  1.- Proyectar todos los Ingresos gravados que se tendrá en todo el año.

  Esto incluye gratificaciones (Julio y Diciembre), Vacaciones, y todo concepto gravado que se proyecte a tener en el año.

  

  2.- Deducir a los Ingresos las 7 UIT.

  Tener en cuenta que para el año 2026 la UIT es de S/5,500.00.

  

• 3.- Se calcula el Impuesto anual.

  Para ello se deberá aplicar las siguientes tasas:

  

  4.- Calculo del monto de la retención mensual:

  Finalmente, el Impuesto anual proyectado se deberá dividir según lo siguiente:

  a) En los meses de Enero a marzo: Se divide entre 12.

  b) En el mes de abril: Se deduce las retenciones hechas de enero a marzo y se divide entre 9.

  c) En los meses de mayo a julio: Se deducen las retenciones hechas de enero a abril y se divide entre 8.

  d) En el mes de agosto: Se deducen las retenciones efectuadas hechas de enero a julio y se divide entre 5.

  e) En los meses de setiembre a noviembre: Se deducen las retenciones efectuadas de enero a agosto y se divide entre 4.

  f) En el mes de diciembre: Este mes es de regularización, aquí incluyes todas las remuneraciones reales y deduces todas las retenciones efectuadas.

  NUESTRO APORTE:

  Para hacerte más sencillo el cálculo, hemos actualizado el  Excel, que venimos compartiendo todos los años, con el cual podrás visualizar todos los pasos descritos en este post; así, se te hará mas sencillo calcular el Impuesto a la renta mensual de 5ta categoría y su regularización anual al final del ejercicio.

  

  ¿Omar y este año 2026, compartirás el Excel? ¿Qué tengo que hacer para recibirlo?

  Por supuesto que si.

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  CPCC Omar Jovany Panta Chero

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También puedes ver: ¿Cómo arrastrar la pérdida Tributaria obtenida en la declaración de renta anual?

Para ello, debemos citar lo señalado en el Numeral 4 del Art° 55 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta:

4. El saldo a favor originado por rentas de tercera categoría generado en el ejercicio inmediato anterior deberá ser compensado sólo cuando se haya acreditado en la declaración jurada anual y no se solicite devolución por el mismo y únicamente contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento opere a partir del mes siguiente a aquél en que se presente la declaración jurada donde se consigne dicho saldo. En ningún caso podrá ser aplicado contra el anticipo adicional.

Es decir; Se podrá compensar el Saldo a Favor cuando:

a) Hayas acreditado en tu DDJJ Anual un saldo a Favor.

b) No hayas solicitado devolución de ese Saldo.

Omar y ¿A partir de cuándo lo puedo empezar a compensar?

Lo puedes compensar contra los pagos a cuenta, cuyo vencimiento opere a partir del mes siguiente a aquél en que se presente la declaración jurada.

Te lo explico mas detallado con un Ejemplo.

Presenté mi Declaración Jurada Anual el 23 de Marzo, Podré utilizar el Saldo a Favor de Renta en la Declaración mensual de Marzo, cuyo vencimiento es en el mes de Abril (Mes siguiente de la presentación de la DDJJ Anual) 

Omar y ¿Qué pasa si presento la Declaración de Renta Anual en el mes de Enero?

Si la Presentas en el mes de Enero, Podrás utilizar el Saldo a Favor de Renta en la Declaración Mensual del Mes de Enero, cuyo vencimiento es en el mes de Febrero.

Es decir ¿Mientras mas pronto presente mi Declaración Anual, mas rápido podré utilizar el Saldo a Favor de Renta?

Efectivamente, así es.

Espero haya sido claro con la explicación de este post, siempre pensando en algunas personas que leen este blog y que aun son estudiantes.

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Muy agradecido

CPCC Omar Jovany Panta Chero (wwww.elblogdelcontador.com)

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