{"id":951,"date":"2018-05-28T23:10:34","date_gmt":"2018-05-28T23:10:34","guid":{"rendered":"http:\/\/elblogdelcontador.com\/?p=951"},"modified":"2020-02-06T21:10:03","modified_gmt":"2020-02-07T02:10:03","slug":"criterios-jurisprudenciales-sobre-la-razonabilidad-y-proporcionalidad-del-gasto","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/elblogdelcontador.com\/criterios-jurisprudenciales-sobre-la-razonabilidad-y-proporcionalidad-del-gasto\/","title":{"rendered":"Criterios Jurisprudenciales sobre la Normalidad, Razonabilidad y Generalidad del Gasto"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">Hola, buenas tardes, como es de conocimiento de todos,&nbsp; para que la deducci\u00f3n tributaria de un Gasto sea aceptable, debe cumplir con el <a href=\"http:\/\/elblogdelcontador.com\/y-como-vas-con-el-cierre-tributario-2016-a-proposito-del-principio-de-causalidad\/\"><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>PRINCIPIO DE CAUSALIDAD<\/strong><\/span><\/a>; principio recogido en el articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.<\/span><\/p>\n<p><script async=\"\" src=\"\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js\"><\/script><br \/>\n<!-- bloque sidebar 13092017 --><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\" style=\"display: block;\" data-ad-client=\"ca-pub-5920268374504036\" data-ad-slot=\"4257423687\" data-ad-format=\"auto\" data-full-width-responsive=\"true\"><\/ins><br \/>\n<script><br \/>\n(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});<br \/>\n<\/script><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">Este principio obedece al postulado siguiente: <\/span><\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em><strong><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">\u00abLa Causalidad de un Gasto&nbsp; es la relaci\u00f3n de necesidad que debe establecerse entre los gastos y la g<span style=\"text-decoration: underline;\">eneraci\u00f3n de renta o el mantenimiento de la fuente\u00bb<\/span><\/span><\/strong><\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">Pero, a pesar que un Gasto sea considerado Causal, existen algunos criterios tomados en cuenta por&nbsp; la Administraci\u00f3n Tributaria y el Tribunal Fiscal; criterios como el de Normalidad, Razonabilidad y Generalidad; los mismos que hemos tomado para describir en este Post.<\/span><\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">Criterio de Normalidad:<\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">La Normalidad es&nbsp;un criterio b\u00e1sico, de orden CUALITATIVO; aplicable a todo gasto. Es decir, seg\u00fan &nbsp;este criterio, son gastos deducibles aquellos que resulten vinculados (l\u00f3gicos) para la actividad que genera la renta gravada; esto es,&nbsp; los gastos cuyo objetivo es la obtenci\u00f3n de Ingresos para&nbsp;la empresa.<\/span><\/p>\n<div id=\"20211-28\"><script src=\"\/\/ads.themoneytizer.com\/s\/gen.js?type=28\"><\/script><script src=\"\/\/ads.themoneytizer.com\/s\/requestform.js?siteId=20211&amp;formatId=28\"><\/script><\/div>\n<blockquote>\n<h3><span style=\"font-size: 12pt;\"><strong><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">RTF&nbsp;N\u00ba 5510-8-2013<\/span><\/strong><\/span><\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">\u00abPara acreditar la causalidad de distintos servicios, incluyendo servicios de asesor\u00eda legal en expedientes, tr\u00e1mites administrativos y judiciales, ante diferentes entidades del Estado, no basta que el contribuyente presente recibos por honorarios y documentos de las personas contratadas en los que se detalle el servicio prestado, sino que se debe presentar la documentaci\u00f3n&nbsp;que acredite que <span style=\"text-decoration: underline;\">los tr\u00e1mites estuvieron referidos a actividades vinculadas (Actividades Normales) con el quehacer del contribuyente\u00bb.<\/span><\/span><\/p>\n<h3><span style=\"font-size: 12pt;\"><strong><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">RTF N\u00b0 7132-4-2014<\/span><\/strong><\/span><\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">\u00abA fin de que el contribuyente acredite la necesidad del gasto respecto a un servicio de \u201coperaci\u00f3n integral de la Planta de Producci\u00f3n durante tres meses con supervisi\u00f3n y control\u201d realizado por un tercero, debe aportarse documentaci\u00f3n que demuestre que el funcionamiento de la mencionada planta y las labores realizadas por un tercero en esta <span style=\"text-decoration: underline;\">se encuentran relacionadas a la elaboraci\u00f3n de los productos que comercializa el contribuyente (Actividades Normales) y por ende a la generaci\u00f3n de renta o al mantenimiento de la fuente productora<\/span>\u00ab.<\/span><\/p>\n<\/blockquote>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">Criterio de Razonabilidad y Proporcionalidad<\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">La Razonabilidad es un Criterio b\u00e1sico de orden CUANTITATIVO; mediante este criterio, se trata de relacionar el monto de los gastos deducibles con el monto de los ingresos reconocidos. Es decir, es gasto deducible aquel que resulte proporcional en relaci\u00f3n con los ingresos del contribuyente.<\/span><\/p>\n<p><script async=\"\" src=\"\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js\"><\/script><br \/>\n<!-- bloque sidebar 13092017 --><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\" style=\"display: block;\" data-ad-client=\"ca-pub-5920268374504036\" data-ad-slot=\"4257423687\" data-ad-format=\"auto\" data-full-width-responsive=\"true\"><\/ins><br \/>\n<script><br \/>\n(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});<br \/>\n<\/script><\/p>\n<blockquote>\n<h3><span style=\"font-size: 12pt;\"><strong><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">RTF N\u00b0 06097-2-2004&nbsp;<\/span><\/strong><\/span><\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">\u00ab&#8230;Se concluye que los gastos realizados cumplen con el principio de causalidad en tanto permitieron el traslado del personal contratado desde su domicilio hasta el domicilio de la empresa, a fin que pudiera cumplir con las funciones propias del servicio contratado, m\u00e1s a\u00fan si la Administraci\u00f3n no ha cuestionado la fehaciencia de los servicios prestados ni el domicilio o residencia de la contadora, adem\u00e1s los gastos incurridos cumplen con los criterios de razonabilidad y proporcionalidad&#8230;\u00bb<\/span><\/p>\n<h3><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>RTF N\u00ba 5525-4-2008<\/strong> <\/span><\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">\u00ab&#8230; de acuerdo a lo se\u00f1alado por el art\u00edculo 37\u00ba de la Ley del IR, los gastos tienen que cumplir con el criterio de razonabilidad en relaci\u00f3n con el ingreso del contribuyente, por lo cual la compra de combustible debe ser razonable respecto a las horas trabajadas por la maquinaria que utiliz\u00f3 dicho combustible a efectos de su deducibilidad\u00bb.<\/span><\/p>\n<\/blockquote>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">Criterio de Generalidad:<\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">La Generalidad de un gasto, est\u00e1 relacionado directamente a la aplicaci\u00f3n de los incisos l), ll) y a.2) del art\u00edculo 37\u00ba de la LIR. (Es decir; Gastos del Personal).<\/span><\/p>\n<p><script async=\"\" src=\"\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js\"><\/script><br \/>\n<!-- bloque sidebar 13092017 --><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\" style=\"display: block;\" data-ad-client=\"ca-pub-5920268374504036\" data-ad-slot=\"4257423687\" data-ad-format=\"auto\" data-full-width-responsive=\"true\"><\/ins><br \/>\n<script><br \/>\n(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});<br \/>\n<\/script><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">Sobre el particular, la jurisprudencia del Tribunal Fiscal se\u00f1ala que dicho principio es relativo (no&nbsp;<\/span><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">necesariamente se refiere a que un gasto beneficie a todos los trabajadores de la empresa); es decir, que para la aplicaci\u00f3n de dicho criterio, debe evaluarse situaciones comunes del personal, lo que no significa que sea para todo el Personal. Ejemplo: Un incentivo al Personal de Ventas por objetivos de ventas obtenidos. Este incentivo no ser\u00e1 para todo el personal, si no; solo al Personal de ventas.<\/span><\/p>\n<blockquote>\n<h3><span style=\"font-size: 12pt;\"><strong><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif;\"> RTF N\u00b0 2230-2- 2003<\/span><\/strong><\/span><\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">\u00ab&#8230;La Administraci\u00f3n cuestiona el car\u00e1cter general del gasto de seguro m\u00e9dico por haber sido otorgado s\u00f3lo al gerente de la empresa, sin tener en cuenta que, como se ha se\u00f1alado anteriormente, dicha caracter\u00edstica debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo que no se relaciona necesariamente con comprender la totalidad de trabajadores de la empresa. Es as\u00ed que la generalidad del gasto observado debi\u00f3 verificarse en funci\u00f3n al beneficio obtenido por funcionarios de rango o condici\u00f3n similar, dentro de esta perspectiva, bien podr\u00eda ocurrir que dada la caracter\u00edstica de un puesto, el beneficio corresponda s\u00f3lo a una persona sin que por ello se incumpla con el requisito de generalidad\u00bb<\/span><\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">Por tanto podemos concluir lo siguiente:<\/span><\/p>\n<ol style=\"list-style-type: lower-alpha; text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">Un Gasto es Causal cuando existe una relaci\u00f3n de necesidad entre el gasto y la generaci\u00f3n de renta o la mantenci\u00f3n de la fuente productora de renta.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">Ademas de ser causal, un gasto debe cumplir con los criterios de Normalidad, Razonabilidad y Generalidad; existiendo pronunciamientos del Tribunal Fiscal sobre el tema.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">Espero haya sido de mucha utilidad el presente Post y como siempre; tratando de ser lo mas entendible posible. En otra publicaci\u00f3n intentar\u00e9 abarcar otros criterios con su respectivo pronunciamiento del Tribunal Fiscal.&nbsp;&nbsp;<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">Si te pareci\u00f3 interesante esta publicaci\u00f3n,compartela con tus amigos y\/o colegas en las redes sociales.<\/span><\/p>\n<p class=\"font_8\" style=\"text-align: justify;\" data-reactid=\".0.$SITE_ROOT.$desktop_siteRoot.$PAGES_CONTAINER.$centeredContent.$inlineContent.$SITE_PAGES.$c1sbz_DESKTOP.$inlineContent.$ppPrth-u56.$inlineContent.0.$child.$0.$inlineContent.$1.$5.$0.$richTextContainer.1r\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">Atentamente:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>CPCC Omar Jovany Panta Chero<\/strong><a href=\"http:\/\/www.elblogdelcontador.com\/\">&nbsp;(wwww.elblogdelcontador.com)<\/a><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">S\u00edguenos en:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Facebook<\/strong>:&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.facebook.com\/elblogdelcontador\/\">El Blog del Contador Peruano<\/a><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Twitter:&nbsp;<\/strong>&nbsp;<a href=\"https:\/\/twitter.com\/ElBlogcontador?lang=es\">@ElBlogcontador<\/a><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Canal YouTube:<\/strong>&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.youtube.com\/channel\/UCUQ9rCd2XzOX1Vg_RcAVYPA?view_as=subscriber\">El Blog del Contador Peruano<\/a><\/span><\/p>\n<div id=\"20211-28\"><script src=\"\/\/ads.themoneytizer.com\/s\/gen.js?type=28\"><\/script><script src=\"\/\/ads.themoneytizer.com\/s\/requestform.js?siteId=20211&amp;formatId=28\"><\/script><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Hola, buenas tardes, como es de conocimiento de todos,&nbsp; para que la deducci\u00f3n tributaria de un Gasto sea aceptable, debe cumplir con el PRINCIPIO DE CAUSALIDAD; principio recogido en el articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. 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