{"id":1113,"date":"2018-08-13T08:56:51","date_gmt":"2018-08-13T08:56:51","guid":{"rendered":"http:\/\/elblogdelcontador.com\/?p=1113"},"modified":"2021-11-11T04:59:32","modified_gmt":"2021-11-11T09:59:32","slug":"aspecto-tributario-de-los-contratos-de-consorcio","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/elblogdelcontador.com\/aspecto-tributario-de-los-contratos-de-consorcio\/","title":{"rendered":"Aspecto Tributario de los Contratos de CONSORCIO"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">Hola, buenos d\u00edas con todos Ustedes, en esta oportunidad hemos cre\u00eddo conveniente tratar sobre el Aspecto Tributario de los Contratos de CONSORCIO, detallando algunos puntos resaltantes de la manera mas sencilla.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">En este mundo tan competitivo, la empresas suelen recurrir a alianzas estrat\u00e9gicas que le permitan optimizar sus beneficios, consolidando esfuerzos con otras empresas para conseguir un determinado negocio. Es por ello que suelen recurrir a contratos de colaboraci\u00f3n empresarial, tales como los contratos de CONSORCIO.<\/span><\/p>\n<p><script async=\"\" src=\"\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js\"><\/script><br \/>\n<!-- bloque sidebar 13092017 --><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\" style=\"display: block;\" data-ad-client=\"ca-pub-5920268374504036\" data-ad-slot=\"4257423687\" data-ad-format=\"auto\" data-full-width-responsive=\"true\"><\/ins><br \/>\n<script><br \/>\n(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});<br \/>\n<\/script><\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">\u00bfOmar y qu\u00e9 es un Contrato de Consorcio?<\/span><\/strong><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">El consorcio, es un contrato por el cual dos o m\u00e1s personas se asocian para participar en forma activa y directa en un determinado negocio con el fin de obtener un beneficio econ\u00f3mico, pero manteniendo <\/span><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">cada persona su propia autonom\u00eda.\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: right;\">Base Legal:\u00a0art. 445 de la Ley General de Sociedades, Ley N.\u00ba 26887<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Es preciso mencionar que el contrato de consorcio no da origen a una persona jur\u00eddica, es decir, jur\u00eddicamente no existe, la existencia no es nada m\u00e1s que en el contrato y, por lo tanto, no es inscribible en Registros P\u00fablicos como una persona jur\u00eddica.<\/span><\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">\u00bfOmar existen tipos de Contratos de Consorcio?<\/span><\/strong><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Si bien es cierto, la Ley General de Sociedades no detalla una clasificaci\u00f3n de los Contratos de Consorcio, pero; para efectos Tributarios si existe una clasificaci\u00f3n y es la siguiente:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">a) Contratos de Consorcio sin Contabilidad Independiente de sus partes.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">b) Contratos de Consorcio con Contabilidad Independiente de sus partes.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">La diferencia entre ambos tipos de Contrato es que, al segundo la ley tributaria le otorga una <span style=\"text-decoration: underline;\">personalidad\u00a0<\/span><\/span><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\"><span style=\"text-decoration: underline;\">jur\u00eddica independiente<\/span> mientras que al primero no.<\/span><\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">\u00bfOmar, al principio mencionaste que los Contratos de Consorcio no tiene Personer\u00eda Jur\u00eddica y ahora dices lo contrario?<\/span><\/strong><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Bueno para empezar hay que tener en cuenta que los Contratos de Consorcio son CONTRATOS ASOCIATIVOS regulados en la Ley General de Sociedades (Art\u00edculos 438\u00b0 al 448\u00b0) la cual establece en su art\u00edculo 438\u00b0que estos tipo de Contrato No generan una persona Jur\u00eddica:<\/span><\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px; text-align: left;\"><em><strong><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">\u00abArt\u00edculo 438.- Alcances<\/span><\/strong><\/em><br \/>\n<em><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Se considera contrato asociativo aquel que crea y regula relaciones de participaci\u00f3n e integraci\u00f3n en negocios o empresas determinadas, en inter\u00e9s com\u00fan de los intervinientes. <span style=\"text-decoration: underline;\">El contrato asociativo no genera una persona jur\u00eddica, debe constar por escrito y no est\u00e1 sujeto a inscripci\u00f3n en el Registro\u00bb.<\/span> <\/span><\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: verdana, geneva, sans-serif; font-size: 12pt;\">Sin embargo, para efectos Tributarios, en el art\u00edculo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta, se le otorga personer\u00eda Jur\u00eddica, a los Contratos de colaboraci\u00f3n empresarial <strong>CON CONTABILIDAD INDEPENDIENTE DE SUS PARTES<\/strong>; calific\u00e1ndolos como Contribuyentes sujeto del Impuesto.\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\"><strong>\u00abArt\u00edculo 14\u00b0.-<\/strong> Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y <strong>las personas jur\u00eddicas<\/strong>.<\/span><br \/>\n<span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Tambi\u00e9n se considerar\u00e1n contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la opci\u00f3n prevista en el Art\u00edculo 16\u00b0 de esta Ley.<\/span><\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\"><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>Para los efectos de esta Ley, se considerar\u00e1n personas jur\u00eddicas,<\/strong><\/span> a las siguientes:<\/span><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">&#8230; <\/span><\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">k) (9) Las sociedades irregulares previstas en el Art\u00edculo 423\u00b0 de la Ley General de Sociedades; la Comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y <span style=\"text-decoration: underline;\"><em><strong>otros contratos de<\/strong> <strong>colaboraci\u00f3n empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios<\/strong><\/em><\/span> o partes contratantes\u00bb.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">As\u00ed mismo, la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) en su art\u00edculo 9\u00b0 numeral 9.3), establece que los Contratos de colaboraci\u00f3n empresarial que lleven contabilidad Independiente, tambi\u00e9n son Contribuyentes del Impuesto (IGV).<\/span><\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><strong><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">\u00abArt\u00edculo 9. Sujetos del impuesto<\/span><\/strong><br \/>\n<span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">[\u2026]<\/span><br \/>\n<span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">9.3 Tambi\u00e9n son contribuyentes del impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, Joint Ventures u otras formas de contratos de colaboraci\u00f3n empresarial que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas del reglamento\u00bb.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Por tanto, podemos concluir que si bien es cierto, la Ley General de Sociedades no le otorga Personer\u00eda Jur\u00eddica, siendo no inscribible en los Registros P\u00fablicos; para <strong>EFECTOS TRIBUTARIOS<\/strong>, S\u00f3lo los Contratos de Consorcio con Contabilidad Independiente,\u00a0 si tendr\u00eda; siendo sujetos del Impuesto a la Renta y del IGV, generando la Obligaci\u00f3n de Inscribirse en el Registro \u00danico de Contribuyente (RUC).<\/span><\/p>\n<p><script async=\"\" src=\"\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js\"><\/script><br \/>\n<!-- bloque sidebar 13092017 --><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\" style=\"display: block;\" data-ad-client=\"ca-pub-5920268374504036\" data-ad-slot=\"4257423687\" data-ad-format=\"auto\" data-full-width-responsive=\"true\"><\/ins><br \/>\n<script><br \/>\n(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});<br \/>\n<\/script><\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">A) Contratos de Consorcio sin Contabilidad Independiente:<\/span><\/strong><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">El contrato de Consorcio, podr\u00e1 ser sin contabilidad independiente cuando el plazo de duraci\u00f3n sea menor a tres a\u00f1os debiendo para tal efecto comunicarlo a Sunat dentro de los (5) cinco d\u00edas siguientes a la fecha de celebraci\u00f3n del contrato. \u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Es preciso mencionar que, un contrato de consorcio ser\u00e1 sin contabilidad independiente cuando por la modalidad de la operaci\u00f3n no se pueda llevar la contabilidad de forma independiente de las partes contratantes debiendo solicitar autorizaci\u00f3n a la Sunat, quien la aprobar\u00e1 o denegar\u00e1 en un plazo no mayor a 15 d\u00edas. De no haber respuesta en dicho plazo, se considera aceptada.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: right;\">Base Legal: Art\u00edculo 65\u00b0 de la LIR.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Como caracter\u00edsticas principales de este tipo de contratos, mencionamos las siguientes:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">No est\u00e1 obligada a inscribirse en el RUC.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">No est\u00e1n obligadas a emitir comprobantes como Consorcio.\u00a0<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Podr\u00e1 designar un operador o cada parte podr\u00e1 asumir individualmente.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">De haber designado un Operador, este, deber\u00e1 emitir el <strong>Documento de Atribuci\u00f3n.<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">\u00bfOmar y qu\u00e9 es el Documento de Atribuci\u00f3n y qui\u00e9n lo emite?<\/span><\/strong><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">El documento de atribuci\u00f3n es aquel que emite el operador para que los dem\u00e1s part\u00edcipes de una sociedad de hecho, consorcio, joint venture u otras formas de contratos de colaboraci\u00f3n empresarial que no llevan contabilidad independiente, puedan sustentar el porcentaje de cr\u00e9dito fiscal, gasto o costo para efecto tributario que les corresponda.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Lo emite el operador; y solo emitir\u00e1 documentos de atribuci\u00f3n cuando sea el encargado de realizar la adjudicaci\u00f3n a t\u00edtulo exclusivo de bienes obtenidos por la ejecuci\u00f3n del contrato o de la sociedad de hecho, o cuando distribuya ingresos y gastos a los part\u00edcipes.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: right;\">Base Legal: Art. 2\u00b0 y 3\u00b0 de la R.Sup. N.\u00ba 022-98\/SUNAT<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">B) Contratos de Consorcio Con Contabilidad Independiente:<\/span><\/strong><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Como ya lo hemos mencionado, los contratos de consorcio con contabilidad independiente; para efectos tributarios; tienen la condici\u00f3n de persona jur\u00eddica y como tal son sujetos del impuesto a la renta en calidad de contribuyentes, es decir, solo existe para efectos tributarios.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Las Caracter\u00edsticas principales que podemos destacar son las siguientes:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Est\u00e1n obligados a inscribirse en el RUC.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Est\u00e1n obligados a emitir Comprobantes de Pago como Consorcio.\u00a0<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Deber\u00e1n llevar Libros Contables, seg\u00fan los dispuesto en el art\u00edculo 65\u00b0 de la LIR y el Art\u00edculo 12\u00b0 de la R.S. 234-2006\/SUNAT.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Est\u00e1 obligado a realizar Pagos a Cuenta Mensuales del Impuesto a la Renta y efectuar la Declaraci\u00f3n anual de Renta, haciendo la regularizaci\u00f3n del Impuesto.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Estar\u00e1 Obligado a realizar Pagos mensuales del IGV.\u00a0<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Otras que la ley se\u00f1ale.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Es importante recalcar que para la elaboraci\u00f3n de estos tipos de Contratos, se requiere la actividad de un profesional competente en la materia; esto con el fin de poder establecer de manera correcta las Obligaciones y los beneficios de las Partes contratantes.<\/span><\/p>\n<h1 style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif; color: #800000;\">\u00bfDeseas Asesor\u00eda Especializada sobre Contratos de Consorcio?<\/span><\/strong><\/h1>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif; color: #333399;\">Puedes llamarnos al numero <span style=\"color: #ff0000;\">968145213<\/span> o escribirnos al email <span style=\"color: #0000ff;\">informes@elblogdelcontador.com<\/span><\/span><\/h2>\n<p><script async=\"\" src=\"\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js\"><\/script><br \/>\n<!-- bloque sidebar 13092017 --><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\" style=\"display: block;\" data-ad-client=\"ca-pub-5920268374504036\" data-ad-slot=\"4257423687\" data-ad-format=\"auto\" data-full-width-responsive=\"true\"><\/ins><br \/>\n<script><br \/>\n(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});<br \/>\n<\/script><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Muy agradecido con todos Ustedes, espero que este Post les haya sido de mucha utilidad. Ya sabes, si te pareci\u00f3 interesante este post, comp\u00e1rtela con tus amigos y\/o colegas en las redes sociales.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Tambi\u00e9n puedes dejar tus comentarios sobre algunas dudas que tengas.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Muy agradecido<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\"><strong>CPCC Omar Jovany Panta Chero<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\"><strong>Asesor y Consultor de Empresas<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\"><strong>Docente, Expositor y Capacitador en Temas Contable &#8211; Tributario<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">Visita nuestra P\u00e1gina web: <a href=\"http:\/\/www.elblogdelcontador.com\/\">(wwww.elblogdelcontador.com)<\/a><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\">S\u00edguenos en:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\"><strong>Facebook<\/strong>:\u00a0<a href=\"https:\/\/www.facebook.com\/elblogdelcontador\/\">El Blog del Contador Peruano<\/a><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\"><strong>Twitter:\u00a0<\/strong>\u00a0<a href=\"https:\/\/twitter.com\/ElBlogcontador?lang=es\">@ElBlogcontador<\/a><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 12pt; font-family: verdana, geneva, sans-serif;\"><strong>Canal YouTube:<\/strong>\u00a0<a href=\"https:\/\/www.youtube.com\/channel\/UCUQ9rCd2XzOX1Vg_RcAVYPA?view_as=subscriber\">El Blog del Contador Peruano<\/a><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Hola, buenos d\u00edas con todos Ustedes, en esta oportunidad hemos cre\u00eddo conveniente tratar sobre el Aspecto Tributario de los Contratos de CONSORCIO, detallando algunos puntos resaltantes de la manera mas sencilla. 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