En esta oportunidad abordaremos el tratamiento contable de los préstamos de accionistas que reciben las empresas mediante un caso práctico planteado.

Caso Práctico:

En Junta General de Accionistas de la empresa OP CONSULTANTS SAC, se ha tomado el acuerdo de obtener un préstamo por parte del Socio Omar Jovany Panta Chero, por un importe de S/15,000.00. Dicho préstamo será devuelto en un plazo de 90 días a una tasa del 10% y en cuotas iguales.

Primero: Registramos el ingreso del préstamo a la cuenta de la empresa:

Segundo: Se establece la forma de pago, en 3 cuotas iguales a un interés del 10%.

Tercero: Empezamos a registrar los Pagos según vencimiento de cada cuota.

Nota:

Similar procedimiento se sigue para la cancelación de las demás cuotas.

Puedes descargar este Post en PDF Aquí.

Quedo muy agradecido con todos ustedes, espero como siempre que este Post haya sido de mucha utilidad.

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Atentamente:

CPCC Omar Jovany Panta Chero

Asesor y Consultor de Empresas

Docente, Expositor y Capacitador en Temas Contable – Tributario

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Hoy en día se ha hecho común el uso de tarjetas de crédito en las operaciones comerciales, esto; debido a que las tarjetas ofrecen cierta comodidad al cliente al realizar alguna compra, sin tener que pagar o llevar efectivo en el momento; es por ello que en esta oportunidad hablaremos sobre el Tratamiento Contable de las Ventas con Tarjeta de Crédito y para ello lo vamos a hacer con un caso práctico.

Caso Práctico:

La Empresa «Grifos Petroll SAC» reporta sus ventas de combustible del 01/08/2018 con Tarjeta de Crédito  un importe de S/11,587.17. Para ello, hemos extraído de la web de VisaNet el siguiente reporte:

Nos piden realizar los asientos Contables respectivos.

Paso 1: Reconocemos la Venta del combustible del día 01/08/2018, según comprobantes, las que ascienden a S/11,587.17 Incluido IGV.

Paso 2: El día 01/08/2018, el cliente ya nos ha cancelado, pagando con Tarjeta de Crédito. Sin embargo ese dinero aun no ingresa en nuestra cuenta corriente. Por tanto hacemos el siguiente asiento Contable. 

Como verán, el cliente al 01/08 ya no adeuda, por tanto tenemos una cuenta por cobrar o Reclamar a la empresa de Tarjeta de Crédito; en este caso a VisaNet.

Paso 3.: El día 03/08, el Banco de Crédito nos reporta un Ingreso a nuestras cuentas de S/11,407.48, de la empresa VisaNet, producto de las ventas del día 01/08/2018. Para ello, hemos extraído de la web de Visanet el detalle del Importe abonado, el cual es el siguiente:

Podemos verificar que VisaNet nos está cobrando Comisiones, así como la de los bancos emisores. Por tanto debemos reconocer el gasto por comisiones. Normalmente este asiento lo registran en uno solo cuando llega el Comprobante autorizado; el mismo que se registra en el Registro de Compras. El asiento Contable es el siguiente.

Como todo asiento de Gastos, tiene su destino en la Cuenta de la Clase 9. El cual lo obviaremos, pero Debe figurar en tus registros.

Paso 4: Procedemos a Registrar el abono a nuestra Cuenta Bancaria por parte de la empresa VisaNet; El mismo que genera el siguiente asiento:

Como podrás observar, las Ventas realizadas cuyo abono se realiza por medio de tarjeta de crédito por parte del cliente, tienen un tratamiento especial, teniendo en cuenta las comisiones cobradas y el comprobante autorizado emitido por estas entidades.

Muy agradecido con todos Ustedes, espero que este Post les haya sido de mucha utilidad. Ya sabes, si te pareció interesante este post, compártela con tus amigos y/o colegas en las redes sociales.

Muy agradecido

CPCC Omar Jovany Panta Chero

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Hola a todos, buenos días; es común que los accionistas de empresas, recurran en algún momento a aumentar su Capital. El aumento de Capital puede darse de diversas formas; es por ello que;  en esta oportunidad hablaremos sobre estas formas y su Registro Contable.

¿Omar por qué las empresas aumentan Capital? 

El aumento de Capital es una practica común, debido a que el monto del Capital, es un factor que se evalúa para definir la solvencia de una empresa; es decir, se decide aumentar Capital en muchos casos para hacer que la empresa se vea mas sólida y solvente.

También; para  algunas actividades sujetas a regulaciones especiales, el capital social constituye un elemento  fundamental para poder realizar tales actividades. Esto ocurre por ejemplo en el caso de las actividades bancarias, financieras, de seguros, de transportes, de intermediación laboral, etc., en las que se solicita un capital social mínimo para que la sociedad obtenga la autorización de actividades del organismo competente.

¿Y Cuál es el procedimiento para aumentar el Capital?

El procedimiento para aumentar el Capital está descrito en la Ley General de Sociedades (Artículos 201 al 214) y es el siguiente:

1.- Acuerdo de Socios en Junta.

2.- Ejecución del aumento de Capital.

3.- Elevación a Escritura Pública

4.- Inscripción en SUNARP

¿Cuáles son las modalidades o formas con las que podamos aumentar el Capital? 

La Ley General de Sociedades regula distintas modalidades por las que se puede llevar a cabo el aumento de capital, según la causa que origina la variación en el patrimonio de la sociedad.

Así, el artículo 202º señala las siguientes modalidades de aumento de capital:

a) Nuevos aportes

b) Capitalización de Créditos contra la sociedad.

c) La capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital, excedentes de revaluación.

d) Demás casos previsto en la ley.

Ahora, mediante casos prácticos vamos a  ver el Tratamiento Contable de las diversas modalidades.

Caso Práctico – Capitalización con aporte de Bienes.

Con fecha 01.12.2017, los accionistas de la empresa «El Coloso SAC»  han decidido aumentar el capital de la empresa, según consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/. 300,000. Sin embargo, la formalización de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos el 30.04.2018.

En vista que al 31 de Diciembre del 2017 estará pendiente de Inscripción en Registros Públicos, tendríamos que realizar el siguiente asiento Contable.

Con fecha 30 de Abril se logró inscribir el Aumento de Capital, por tanto tendríamos que realizar el siguiente Registro Contable.

Caso Práctico – Capitalización con aporte de Bienes

Con Fecha 30 de Junio del 2018, por acuerdo de Junta General de Accionistas, la Empresa ABC SAC, ha decidido aumentar Capital e Incluir a un nuevo Socio, el cual aportará 2 vehículos valorizados en 150,000 Soles. Se pide realizar el Asiento Contable Respectivo.

Caso Práctico – Capitalización de Acreencias.

Con Fecha 31 de Diciembre del 2017, la Empresa OP CONSULTANTS SAC, mantiene una deuda con sus accionistas de S/80,000.00 soles. Por acuerdo de Junta General de Accionistas de fecha 02 de Julio del 2018, se acordó Aumentar el Capital capitalizando dicha acreencia. Se solicita realizar el asiento Contable respectivo.

Aumento de Capital

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VENTA DE ACTIVOS FIJOS 

La empresa, ARICA S.A, ha  decidido vender un activo Fijo (Camioneta de Gerencia) por un valor de S/. 18,000.00 (más IGV) que corresponde a su valor de mercado, Por el cual a emitido la Factura N° F001-0001535 ¿Cómo sería el tratamiento contable sabiendo que a dicho activo tiene el costo histórico en Libros de S/30,000.00 y una depreciación acumulada de S/15,000.00?

SOLUCIÓN:

De acuerdo a lo establecido en los Párrafos 67 y 68 de la NIC 16:

67 El importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo se dará de baja en cuentas:
     (a) por su disposición; o
     (b) cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición.
68 La pérdida o ganancia surgida al dar de baja un elemento de propiedades, planta y equipo se incluirá en el resultado del periodo cuando la partida sea dada de baja en cuentas (a menos que la NIIF 16 Arrendamientos establezca otra cosa, en caso de una venta con arrendamiento financiero posterior). Las ganancias no se clasificarán como ingresos de actividades ordinarias.

Ahora debemos reconocer el Ingreso por la Venta del Activo Fijo. Tal y como menciona el Párrafo 68 de la Norma, «Las ganancias no se clasificarán como ingresos de actividades ordinarias». Por tanto procedemos a registrarlo de la siguiente manera:

VENTA DE ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO

La empresa, ARICA S.A, ha  decidido vender un activo Fijo (Camioneta ) por un valor de S/. 1,000.00 (más IGV) , Por el cual a emitido la Factura N° F001-0001536 ¿Cómo sería el tratamiento contable sabiendo que a dicho activo tiene el costo histórico en Libros de S/15,000.00 y una depreciación acumulada de S/15,000.00?

Hacemos el asiento por la Baja del Activo:

Luego reconocemos el Ingreso obtenido producto de la Venta.

Espero haya sido de mucha utilidad los Registros contables presentados. Ya saben, si te pareció interesante esta publicación, no olviden compartirla con sus amistades y/o colegas en las redes sociales

Muy agradecido

CPCC Omar Jovany Panta Chero (wwww.elblogdelcontador.com)

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